Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Социальные и имущественные налоговые вычеты по ндфл одновременно

Социальные и имущественные налоговые вычеты по ндфл одновременно

Получение имущественного и социального вычетов по НДФЛ

— Комментарий к Письмам Минфина России от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838 и от 17.07.2012 N 03-04-05/7-879 «О получении имущественного и социального вычетов по НДФЛ» Главой 23 НК РФ предусмотрено несколько категорий вычетов, , подлежащих удержанию из доходов физического лица. Не исключена ситуация, когда у налогоплательщика появятся основания для получения сразу нескольких вычетов, в том числе разных категорий.

В комментируемых Письмах от 04.07.2012 N 03-04-05/7-838 и от 17.07.2012 N 03-04-05/7-879 Минфин России напоминает, что при любых сочетаниях вычетов их сумма не может быть больше дохода, полученного в этом налоговом периоде (году), причем одни вычеты можно переносить на следующий год, а другие нельзя. Следовательно, у налогоплательщика иногда есть поле для маневра, чтобы использовать льготу наиболее эффективно. При получении гражданами доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в частности, следующими статьями Налогового кодекса: 218 (стандартные вычеты), 219 (социальные вычеты), 220 (имущественные вычеты) и 221 (профессиональные вычеты).

Обычно налогоплательщики считают: слишком много льгот не бывает, чем их больше, тем лучше. Но в связи с порядком предоставления налоговых вычетов может возникнуть ситуация, когда полностью успешно использовать всю разрешенную налоговым законодательством сумму льготы будет затруднительно. В комментируемом Письме N 03-04-05/7-879 финансисты подчеркнули, что предоставляется путем уменьшения дохода, подлежащего налогообложению.

Поэтому предоставить его в большем размере, чем сумма дохода, полученная в соответствующем налоговом периоде, не представляется возможным. Этот вывод справедлив не только для имущественного, но и для любых перечисленных в ст. ст. 218 — 221 НК РФ вычетов, а также для их сочетаний, если права на льготы возникли в одном и том же налоговом периоде (для НДФЛ этот период равен году (ст.
ст. 218 — 221 НК РФ вычетов, а также для их сочетаний, если права на льготы возникли в одном и том же налоговом периоде (для НДФЛ этот период равен году (ст. 216 НК РФ)). При наличии у налогоплательщика права на несколько вычетов по НДФЛ разных категорий ими можно маневрировать для наиболее полного использования их суммы.

При этом имеет значение разница в источниках их предоставления (налоговый орган или работодатель), которые тоже можно сочетать определенным образом, а также право переноса имущественного вычета на следующий год и отсутствие такого права при получении других вычетов. В Письме N 03-04-05/7-838 рассмотрен один из видов социальных налоговых вычетов.

Льгота предусмотрена при совершении физическим лицом пожертвований благотворительным и некоторым иным социально значимым организациям. Вычет предоставляется только по окончании налогового периода (года) при подаче налоговой декларации в налоговую инспекцию.

У него есть дополнительное ограничение: он предоставляется в размере фактически произведенных физическим лицом расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде и облагаемого по ставке 13% (пп.

1 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Авторы Письма обратили внимание на то, что перенос недоиспользованного социального налогового вычета на последующие налоговые периоды ст.

219 НК РФ не предусмотрен. В другом Письме Минфина России, от 22.10.2009 N 03-04-06-01/269, подтверждено, что стандартный налоговый вычет тоже не может быть перенесен на следующий налоговый период. Напомним, что для получения социального вычета по НДФЛ специальное заявление в налоговый орган подавать не нужно, однако без документов, подтверждающих целевой характер расходов (в рассматриваемом случае — копии соглашения о пожертвовании, платежных документов и т.п.), налогоплательщику не обойтись. Заметим, что при определенных условиях некоторые социальные вычеты (например, в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору работника с негосударственным пенсионным фондом) могут предоставляться налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю — налоговому агенту (пп.

4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Статьей 220 НК РФ установлены правила получения имущественного вычета по НДФЛ, в частности в суммах расходов налогоплательщика на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков под жилищное строительство и в суммах некоторых дополнительных затрат, связанных с подобными приобретениями. Общий размер такого вычета не может превышать 2 000 000 руб.

без учета сумм, направленных на погашение процентов по займам, кредитам и прочим финансовым услугам, использованным для приобретения жилья, которые принимаются к вычету без ограничений (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Источников предоставления налогоплательщику имущественного вычета при приобретении жилья может быть два, причем их можно сочетать. По общему правилу для любых вычетов имущественный вычет на строительство и приобретение жилья можно получить в налоговой инспекции по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации.

Кроме того, его может предоставить один из работодателей (иные налоговые агенты не подходят для этой цели). Выбранному по собственному усмотрению работодателю работник, претендующий на вычет, должен принести заявление на вычет и приложить к нему уведомление из налоговой инспекции (Документ утвержден Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ «О форме уведомления»). Уведомление выдается инспекцией по месту жительства налогоплательщика в тридцатидневный срок со дня подачи им письменного заявления и документов, подтверждающих право на вычет (п.

3 ст. 220 НК РФ). При смене работодателя в течение года налогоплательщику придется получать в инспекции новое уведомление (Письмо УФНС России по г.

Москве от 09.08.2006 N 28-10/71501). В случае подачи заявления на вычет работодателю не с начала года тот будет предоставлять вычет только начиная с месяца, в котором работник обратился за его предоставлением. Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы налогового вычета на приобретение жилья, налогоплательщик имеет право на получение оставшейся части вычета в налоговой инспекции.
Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы налогового вычета на приобретение жилья, налогоплательщик имеет право на получение оставшейся части вычета в налоговой инспекции.

Для этого по окончании налогового периода он должен подать в инспекцию налоговую декларацию (Письмо ФНС России от 22.12.2010 N Следовательно, при получении упомянутого имущественного вычета можно использовать сочетание двух источников его предоставления. Поводом для этого может быть наличие у налогоплательщика недоиспользованных доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, которые тоже можно уменьшить на остатки вычета, не предоставленные работодателем. К таковым относятся, например, доходы:

  1. полученные у выбранного налогоплательщиком работодателя до подачи ему заявления на вычет;
  2. подлежащие самостоятельному декларированию гражданином и облагаемые по ставке 13%.
  3. полученные у других работодателей и (или) у иных налоговых агентов (по гражданско-правовым договорам и проч.);

К сведению.

Напомним еще о некоторых деталях разъяснений, данных налоговиками в Письме N Из них следует, что суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом в установленном порядке до получения им обращения налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета и соответствующего подтверждения налоговой инспекции, не являются «излишне удержанными». Это значит, что положения ст.

231 НК РФ о возврате налога на эти суммы не распространяются. И у работодателя отсутствует право на возврат суммы налога, удержанной с начала года до месяца получения заявления налогоплательщика о вычете.

Но эту сумму НДФЛ налогоплательщик вправе вернуть самостоятельно через налоговую инспекцию.

А вот если работодатель — налоговый агент, являющийся источником выплаты дохода, удержит налог после того, как работник обратился за предоставлением имущественного вычета, суммы такого налога считаются неправомерно удержанными.

НК РФ предусматривает, что их нужно вернуть на счет работника в банке в течение трех месяцев со дня получения соответствующего заявления.

Возврат можно осуществлять за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога. Если излишне удержанный НДФЛ налоговый агент своевременно не вернет, он должен будет начислить налогоплательщику проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата.
Если излишне удержанный НДФЛ налоговый агент своевременно не вернет, он должен будет начислить налогоплательщику проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата.

В этом случае проценты начисляются по ставке, равной ставке рефинансирования Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата.

Может сложиться так, что денег на возврат налога в установленный срок у работодателя — налогового агента не хватит. Тогда такой налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления должен направить в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление с просьбой вернуть ему излишне удержанную сумму НДФЛ. В отличие от других категорий вычетов недоиспользованный остаток имущественного вычета на приобретение жилья может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (абз.

28 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Это обстоятельство отмечено в комментируемом Письме N 03-04-05/7-879.

Ситуации, когда у налогоплательщика — физического лица возникает право сразу на несколько вычетов разных категорий, нередко являются предметом рассмотрения в письмах официальных органов.

В Письме N 03-04-05/7-838 рассмотрена ситуация, когда налогоплательщик в 2008 — 2010 гг. применял имущественный вычет на приобретение жилья.

При этом в 2009 г. он понес расходы на благотворительность, которые предоставляли ему право на социальный вычет в том же году.

Минфин России разъяснил, что воспользоваться таким правом «задним числом» в 2011 г.

не получится. В Письме Минфина России от 23.01.2012 N 03-04-05/7-49 рассмотрен похожий случай. Налогоплательщик неудачно распорядился своими доходами и получил у налогового агента — работодателя слишком большой имущественный налоговый вычет на покупку жилья, который покрыл всю сумму его заработка за год.

В том году этот гражданин понес расходы на свое образование. Но чтобы получить социальный налоговый вычет на обучение, его заработка, уменьшенного до нуля первым вычетом, уже не хватило. Тогда он спохватился: имущественный вычет можно переносить на следующие годы, а социальный вычет на обучение действует только в текущем году и не переносится на будущее.

Захотел гражданин отказаться от части имущественного вычета (перенести его на следующий год), чтобы не «сгорел» социальный вычет. Поздно! Минфиновцы посочувствовали ему и пояснили, что из нуля вычесть ничего нельзя, а возможность отказа от уже полученного налогового вычета Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

При наличии (в том числе в перспективе) права на вычеты по НДФЛ, не подлежащие переносу на следующий налоговый период, в сочетании с правом на имущественный вычет, допускающим такой перенос, работнику целесообразно предложить работодателю собственный расчет «экономии» на имущественном вычете с первоочередным использованием других «сгорающих» вычетов.

При этом следует учитывать, что НК РФ не регулирует порядок ежемесячного распределения суммы вычетов. Работодатель с учетом пожеланий работника вправе определять эти суммы самостоятельно.

В уведомлении из инспекции, которое работник предоставляет работодателю при подаче заявления на имущественный вычет, указана только общая сумма вычета на год.

Она распределена по статьям расходов, но не в разрезе ежемесячных платежей.

И использовать всю эту сумму в течение года в обязательном порядке налогоплательщик вовсе не должен. Получается, что иногда налогоплательщику при наличии вероятности появления у него в течение года расходов, льготируемых путем предоставления вычетов по НДФЛ, целесообразно не торопиться обращаться за имущественным вычетом на приобретение жилья к работодателю.
Получается, что иногда налогоплательщику при наличии вероятности появления у него в течение года расходов, льготируемых путем предоставления вычетов по НДФЛ, целесообразно не торопиться обращаться за имущественным вычетом на приобретение жилья к работодателю.

В этом случае более рациональным будет решение дождаться окончания налогового периода, подвести итоги и заявить в налоговой инспекции наиболее выгодный для себя расклад по вычетам.

Сентябрь 2012 г. , , Статьи по теме:

Какие налоговые вычеты могут получить физические лица

Дата публикации: 18.06.2015 06:27 (архив) (НДФЛ) уплачивается налогоплательщиком со всех видов доходов, полученных им из самых разных источников — от продажи имущества до выигрыша в лотерею.

В то же время закон не только устанавливает эту обязанность, но и предоставляет налогоплательщикам определенные права, в частности право на получение налоговых вычетов. предоставляется по фактически произведенным налогоплательщиком расходов на строительство или приобретение жилья, земельных участков, а социальный налоговый вычет — на обучение, лечение, благотворительность, уплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. : на детей и иные виды () Родители ребенка, на обеспечении которых он находится, имеют право ежемесячно получать налоговый вычет по НДФЛ.

Этот вычет называют стандартным налоговым вычетом по НДФЛ на детей. Это означает, что ежемесячно часть вашего дохода в размере вычета не будет облагаться НДФЛ начиная с месяца рождения ребенка. Поэтому НДФЛ вы заплатите с меньшей суммы.

Чтобы воспользоваться вычетом, вам нужно иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Например, получать заработную плату (, НК РФ).

Вычет могут получать оба родителя одновременно. Кроме того, это право есть у супругов родителей, усыновителей, опекунов, попечителей, приемных родителей, на обеспечении которых находится ребенок ( НК РФ).

Не лишаются права на вычет родители, которые не состоят в браке, но официально платят алименты или иным образом обеспечивают ребенка. Вычет предоставляется ежемесячно до тех пор, пока доход (зарплата) родителя с начала года не достигнет 280 000 руб.

С месяца, в котором доход превысит эту сумму, вычет предоставляться не будет (НК РФ) По общему правилу можно получать вычет на детей в возрасте до 18 лет включительно. Однако срок получения вычета продлевается до достижения ребенком 24 лет, если он является учащимся очной формы обучения, студентом, аспирантом, ординатором или интерном ( НК РФ). Налоговый вычет представляется на каждого ребенка в размере, который зависит от количества детей в семье, а именно ( НК РФ):

  1. 1400 руб. — на первого ребенка;
  2. 1400 руб. — на второго ребенка;
  3. 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.

Для родителей ребенка-инвалида вычет предусмотрен в размере 3000 руб.

вне зависимости от очередности рождения такого ребенка ( НК РФ).

При определении размера вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок — наиболее старший по возрасту, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет ( ФНС России от 23.01.2012 N Пример: У налогоплательщика трое детей: два сына 17 и 25 лет и дочь 15 лет. Налогоплательщик имеет право на получение ежемесячного налогового вычета по НДФЛ в размере 4400 руб.

Налогоплательщик имеет право на получение ежемесячного налогового вычета по НДФЛ в размере 4400 руб.

(1400 руб. на несовершеннолетнего сына и 3000 руб. на дочь). (). Вычет на обучение могут получить ( НК РФ):

  1. братья и сестры учащихся (в том числе неполнородные), если обучение оплачивали они.
  2. учащиеся при оплате своего обучения;
  3. их родители, опекуны, попечители;

Чтобы воспользоваться вычетом, необходимо иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Например, получать заработную плату. Применение вычета состоит в том, что полученный доход за год вы уменьшите на размер вычета (НК РФ). Если у вас не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, вы не сможете воспользоваться вычетом на обучение.

Вычет предоставляется при обучении в образовательных (учебных) учреждениях. При этом учреждение должно иметь лицензию или иной документ, который подтверждает статус учебного заведения.

Оно может быть как государственным или муниципальным, так и частным (НК РФ). Это, например, платные школы, лицеи, спортивные и музыкальные школы, вузы. Использовать вычет можно за те годы, когда вы оплачивали обучение и такое обучение проводилось, включая время академического отпуска ( НК РФ).

Если вы единовременно оплатили многолетнее обучение, то сможете получить вычет только один раз — за тот год, когда была произведена оплата. На свое обучение вычет предоставляется учащемуся по любой форме обучения (очной, заочной, дистанционной и др.) независимо от возраста. Вычет можно получить в размере фактических расходов на оплату обучения, но не более 120 000 руб.

за год. Причем эта максимальная сумма является общей и для социальных вычетов на свое лечение (за исключением дорогостоящего лечения), на взносы на негосударственное пенсионное обеспечение и страхование, на накопительную часть пенсии. Поэтому если вы используете социальные вычеты по нескольким видам расходов, то их общий размер будет ограничен 120 000 руб. ( НК РФ). Вычет предоставляется, если вы оплатили обучение:

  1. братьев и сестер (в том числе неполнородных) до 24 лет.
  2. детей до 24 лет;
  3. подопечных до 18 лет, а также бывших подопечных до 24 лет;

Вычет не предоставляется, если вы оплатили обучение иных лиц (внуков, племянников и др.).

Получить вычет можно, только если обучение проходило по очной форме. Размер вычета ограничен суммой в 50 000 руб.

за год на каждого учащегося. Причем это сумма общая для применения вычета двумя родителями, опекунами, попечителями (НК РФ). Пример.Социальный налоговый вычет на обучение двоих детей. При обучении двоих детей один из родителей вправе получить вычет в размере понесенных расходов, но в пределах 100 000 руб.

за год (по 50 000 руб. на каждого ребенка). Если вычет будут заявлять оба родителя, то у каждого из них будет ограничение в 50 000 руб. за год.Вычет предоставляется вплоть до года, в котором учащийся достиг указанного возраста, либо года, когда он окончил обучение.

Вычетом нельзя воспользоваться, если оплата обучения произведена за счет материнского капитала ( НК РФ). Социальный вычет может быть предоставлен налогоплательщику, осуществившему расходы (): 1) на медицинские услуги (включая дорогостоящее лечение), оказанные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность; 2) на медицинские услуги (включая дорогостоящее лечение), оказанные его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность.

3) на лекарственные препараты для медицинского применения, назначенные лечащим врачом налогоплательщику и (или) его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным в возрасте до 18 лет. Право на имущественные налоговые вычеты Если вы приобрели или построили жилую недвижимость, то можете получить имущественные налоговые вычеты в сумме фактически понесенных вами расходов:

  1. на новое строительство жилого дома, приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли в них, приобретение земельного участка (доли в нем) для индивидуального жилищного строительства или расположенного под приобретаемым жилым домом, но не более 2 млн руб. ( НК РФ);
  2. на погашение процентов по целевым займам (кредитам), израсходованным на приобретение (строительство) недвижимости либо полученным в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов, но не более 3 млн руб. (НК РФ).с 01.01.2014года

Имущественный вычет на приобретение (строительство) недвижимости можно получить несколько раз по разным объектам недвижимости.

Положения новой редакции ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации ( применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного налогового вычета, возникшим после 1 января 2014 г. (п.2 ст.220 Федерального закона от 23.07.2013 N 212-ФЗ.).

Однако его общий размер также не может превышать 2 млн руб. Это означает, что если вы не получили вычет в полном размере при покупке одного объекта недвижимости, то сможете использовать остаток при покупке другого. Если вы получите вычет по расходам на приобретение (строительство) недвижимости, а также на погашение процентов в полном размере, то повторно воспользоваться указанными вычетами вы уже не сможете ( НК РФ).

Кроме того, получить вычет на погашение процентов по кредиту, израсходованному на покупку или строительство недвижимости либо на выплату процентов по кредиту, полученному в целях рефинансирования (перекредитования) такого кредита, вы сможете только в отношении одного объекта недвижимости (НК РФ) Применение вычетов означает, что часть вашего дохода (в размере вычетов) не будет облагаться НДФЛ. Если вы не сможете использовать вычеты полностью в течение одного календарного года, то остаток можно получать в последующие годы, пока их сумма не будет использована полностью ( НК РФ).

Чтобы воспользоваться вычетами, вам нужно иметь доходы, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Например, получать заработную плату. Если же у вас не было таких доходов в году приобретения жилья, то вы сможете получить вычеты позже, когда доходы у вас появятся.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+