Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Счет 09 как формируется

Счет 09 как формируется

Счет 09 как формируется

Счет 09. Отложенные налоговые активы

628 Счет 09 «Отложенные налоговые активы» обеспечивает возможность фиксации разницы доходов и расходов, возникающей вследствие несовпадения в двух видах отчетности – налоговой и бухгалтерской. При ведении коммерческой деятельности, сопутствующие действия и события в сфере учета прибыли могут трактоваться разными способами.

Существуют регулирующие правила, обязывающие проводить учет доходов и расходов по двум стандартам – для налоговиков и бухгалтерии. В России данные положения регулируются следующим образом:

  1. бухгалтерская отчетность – согласно и .
  2. налоговая отчетность – согласно ;

Согласно , отклонения в подсчетах, возникающих между двумя стандартами, трактуются следующим образом: в зависимости от ситуации, в бухгалтерском и налоговом отчетах могут появиться разные суммы доходов/расходов.

Чтобы в дальнейших отчетных периодах эту разницу устранить, используется понятие «временная разница». Временная разница– это бухгалтерская прибыль или убыток одного отчетного периода, облагаемая налоговой базой другого (других) отчетных периодов.

Если налоговики признали получение прибыли в своем отчете раньше, чем это сделали в бухгалтерии компании, то возникает та самая временная разница. В данном случае – вычитаемая. Это значит, что в следующих отчетных периодах компания заплатит меньший налог на прибыль.

Отложенный налоговый актив – это и есть та часть суммы, на которую налог будет снижен. Таким образом, разница в двух типах отчетности исчезнет. Помимо вычитаемой существует также налогооблагаемая разница.

Она появляется в противоположном случае: когда налоговикам информация о прибыли поступает позже, чем фиксируется у бухгалтера.

В подобной ситуации налог увеличивают, а сумма, на которую он повышается, именуется отложенным налоговым обязательством (сокращенно – ОНО).

На практике активы появляются чаще, чем обязательства. Для получения суммы ОНА используется следующая формула, актуальная и при расчете отложенного налогового обязательства: временная разница умножается на ставку налога на прибыль.

  1. Продажа основного продукта (средства) компании произошла с убытком – если в бухгалтерии этот убыток могут списать в текущий отчетный период, то налоговая будет списывать его несколько лет, в течение срока использования продукта (средства);
  2. выплаты процентов по кредиту на основные средства – по стандартам бухгалтерии включены в их собственную стоимость, а налоговая включает эти расходы в текущий период;
  3. резервы на будущие расходы или сомнительные долги признаются не так, как это делается со стороны налоговой.
  4. в компании происходит списание расходов на процессы (коммерческие, управленческие) в себестоимость раньше их учета в отчете налоговиков;
  5. переоценка разницы курса по задолженности к концу отчетного периода – справедлива только для бухгалтерии, налоговая переоценивает разницу на ту дату, когда долг полностью погашен;

Описываемые ситуации подходят для возникновения как активов, так и обязательств.

Компания закупила товар и к дате наступления отчетного периода у нее остался долг в размере 10 000 у.е. Оплачивать долг следует согласно обменному курсу, установленному на момент продажи.

Предположим, за одну условную единицу давали 70 рублей.

Бухгалтерия может закрыть данную задолженность в нынешний период. Налоговая же будет опираться на день, когда долг полностью погасят.

Возникает временная разница. К окончанию периода произошло изменение курса, теперь он составляет 72 рубля. Производятся расчеты, получается разница в 20 000 рублей. То есть, в отчетах налоговиков прибыль компании будет больше именно на эту сумму.

Используя формулу (налог на прибыль составляет 20 процентов), получаем 4 000 рублей. В следующем отчетном периоде долг гасится и суммы прибыли становятся равны в обоих отчетах.

На момент выплаты последней части долга курс составляет 71 рубль. Курсовая разница – 10 000, ОНА – 2 000. После перерасчета с имеющимися данными получаем 2 000 рублей.

Бухгалтер выравнивает налог на прибыль в обоих отчетах и получает ОНА суммой в 2 000 рублей.

Проводки по 09 счету — «Отложенные налоговые активы»

счет бухгалтерского учета используется в организациях для отражения отложенных налоговых активов (ОНА), показатель которых влияет на сумму налога на прибыль, подлежащего к уплате в бюджет.

Из нашей статье Вы узнаете, как определить сумму ОНА и какими проводками отразить его в учете.На счете проводятся суммы ОНА, возникающие при наличии вычитаемых временных разниц между данными о доходах и расходах в бухгалтерском и налоговом учете. Показатель ОНА определяется так:ОНА = Ввр * СТн;где:

  1. Ввр — вычитаемая временная разница;
  2. СТн — на данном предприятии.

Для рассмотрения особенностей учета операций по счету разберем примеры.По итогам 3 квартала 2015 на склад АО «Маркер» были поставлены 3 партии материалов (запчасти для электрооборудования) на общую сумму 484.300 руб., НДС 73.876 руб.

Оплата за запчасти была произведена частично — в сумме 232.500 руб., НДС 35.466 руб.Для отражения в учете сумм ОНА бухгалтер АО «Маркер» сделал следующие расчеты:

  • Расходы в налоговом учете — 197.034 руб. (232.500 руб. — 35.466 руб.).
  • Расходы у бухгалтерском учете — 410.424 руб. (484.300 руб. — 73.876 руб.).
  • Вычитаемая временная разница — 213.390 руб. (410.424 руб. — 197.034 руб.).

На основании вышеприведенных расчетов в учете АО «Маркер» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 10 60 На склад АО «Маркер» поступили запчасти (484.300 руб. — 73.876 руб.) 410.424 руб. Товарная накладная 19 60 Учтена сумма НДС по приобретенным запчастям 73.876 руб. Счет-фактура 60 Перечислены средства поставщику в счет частичного погашения задолженности за поставленные запчасти 232.500 руб.

Платежное поручение 60 60 Вычитаемые временные разницы Отражена сумма вычитаемой временной разницы 213.390 руб. Бухгалтерская справка-расчет Учтено увеличение суммы ОНА (213.390 руб. * 20%) 42.678 руб. Бухгалтерская справка-расчет В апреле 2020 АО «Богатырь» реализовало единицу производственного оборудования.

На дату продажи сумма амортизации, начисленной на оборудование, составила 42.300 руб. (бухгалтерский учет) и 39.800 руб.

(налоговый учет). Сумма ОНА по данному объекту — 895 руб.При списании оборудования бухгалтер АО «Богатырь» сделает проводку: Дт Кт Описание Сумма Документ Списана сумма ОНА по реализованному оборудованию 895 руб. Акт на списание ОС С .2016 для АО «Метрополь» ставка налога на прибыль снижена с показателя 24% до 20%.
Акт на списание ОС С .2016 для АО «Метрополь» ставка налога на прибыль снижена с показателя 24% до 20%.

В балансе АО «Метрополь» на 31.12.2015 по Дт числиться сумма 64.900 руб. Бухгалтером был произведен перерасчет суммы ОНА (64.900 руб. / 24% * 20% = 54.083 руб.) и сделана следующая запись по счету бухгалтерского учета : Дт Кт Описание Сумма Документ 84 Произведена корректировка ОНА (64.900 руб.

— 54.083 руб.) 10.817 руб. Бухгалтерская справка-расчет В и налоговой декларации АО «Север» указана следующая информация: Показатель Данные по итогам 2015 года Данные по итогам 1 квартала 2020 года Данные по итогам 2 квартала 2016 Отчет о прибыли и убытках (бухгалтерский учет) Убыток 181.300 руб.

Прибыль 211.400 руб. Прибыль 53.200 руб. Налоговая декларация (налоговый учет) Убыток 181.300 руб. Прибыль 211.400 руб. Прибыль 53.200 руб. На основании вышеуказанной информации в учете АО «Север» были сделаны следующие проводки по погашению отложенного налогового актива: Дт Кт Описание Сумма Документ Учтена сумма условного дохода по итогам 2015 года (181.300 руб.
На основании вышеуказанной информации в учете АО «Север» были сделаны следующие проводки по погашению отложенного налогового актива: Дт Кт Описание Сумма Документ Учтена сумма условного дохода по итогам 2015 года (181.300 руб.

* 20%) 36.260 руб. Бухгалтерская справка-расчет 68 Налог на прибыль Учтена сумма ОНА с полученного убытка по итогам 2015 года 36.260 руб. Бухгалтерская справка-расчет 99 Доход по налогу на прибыль (условный) 68 Налог на прибыль Отражена сумма условного налога на прибыль, начисленного за 1 квартал 2020 (211.400 руб. * 20%) 42.280 руб. Бухгалтерская справка-расчет 68 Налог на прибыль Погашена сумма ОНА с убытка 36.260 руб.

Бухгалтерская справка-расчет 99 Доход по налогу на прибыль (условный) 68 Налог на прибыль Сторно условного налога на прибыль, начисленного за 1 квартал 2016 42.280 руб. Бухгалтерская справка-расчет 68 Налог на прибыль Сумма ОНА с убытка за 2015 года восстановлена 36.260 руб.

Бухгалтерская справка-расчет 99 Доход по налогу на прибыль (условный) 68 Налог на прибыль Отражена сумма условного налога на прибыль, начисленного за 1 полугодие 2020 (53.200 руб. * 20%) 10.640 руб. Бухгалтерская справка-расчет 68 Налог на прибыль Сумма ОНА с убытка, уменьшающего прибыль к налогообложению, погашена 10.640 Бухгалтерская справка-расчет Читайте также: Оценка статьи:

(Пока оценок нет)

Загрузка. Поделиться с друзьями:

Закрытие счета 09 в 1С

16.04.2018 Счет 09 – отложенные налоговые активы (ОНА) отображает обязательства предприятия по уплате налогов, обобщает информацию о наличии, движении данных активов.

Образуется, в случае, когда при учете видов активов возникает временная разница.

Данная величина получается за счет разницы прибыли между налоговой и бухгалтерской отчетностью. Такая ситуация может произойти, когда учет налогов в бухучете отражается раньше, чем в налоговой сводке.

Регламент операций по 09 счету установлен ПБУ 18/02, для муниципальных организаций – п. 1 ПБУ, а СМП и некоммерческим организациям можно отказаться от данной отчетности.

Закрытие счета «отложенных налоговых активов» корреспондируется с проводками: 68, 99. Чтобы приступить к закрытию счета 09 в 1 С, необходимо рассчитать величину ОНА.

Формируем закрытие месяца, выбираем «расчет налога на прибыль» Отчет формируется за весь прошедший год (на примере 2016 г.), который закрывается. В закрытии периода «убыток» будет характеризоваться, как «признание отложенного налогового актива».

Для просмотра результата за весь период в меню выбираются «Операции», далее «справки-расчеты». И по сформированном расчету величина составляет 388138,43 руб. далее переходим к переносу убытков.

При закрытии 09 счета в 1С 8.3 формируется «Оборотно — сальдовая ведомость». При этом определяется сумма ОНА (отложенных налоговых активов) за весь период: 388138,43*20% = 77627,68 руб. Данная цифра и переносится вручную на убыток текущего периода, по схеме: меню – «операции» – «операции, введенные вручную».

Далее, вручную будут добавлены 2 позиции:

  1. Величина 77627,68 руб. перемещается на «Расходы будущих периодов». Обратите внимание, счет остается неизменным.
  2. Убыток 388138,43 руб. переносится на прочие расходы будущих периодов. С показателем «убыток за 2016 год», который задается самостоятельно и вручную.

Период списания указывается как 2017 – 2023 гг. Закончив со всеми правками, генерируется оборотка, в которой конечное сальдо 77627,68 руб. относится к расходам будущих периодов.

Убыток 388138,43 руб. будет отражаться на счете 97.21, для этого в меню выбирается: «Главное» — «Начало работы» — «Помощник ввода остатков» — «Счет 09». Делается обработка «Закрытие месяца», где просматривается прибыль и списание по прошлогодним убыткам. Т.е. прибыль меньше на величину ОНА.

В программе «1С: » для закрытия счета 09 в убыток необходимо сформировать три отчета по 99.01, 97.21, 68.4.2 счетам.
Поделиться в соц. сетях

Счет 09 в бухгалтерском учете: примеры и проводки

Сегодня мы попытаемся разобраться с вами в том, что подразумевается под 09 счетом в бухгалтерском учете.

Остановимся на формуле расчета данного налогового актива, попытаемся понять, каким образом формируются эти суммы при реализации ОС, и какие типовые проводки для отражения подобной ситуации существуют.

У нас также будет возможность разобрать пример по отражению этой ситуации в бухгалтерии на практике.Огромное число компаний в процессе осуществления финансово – хозяйственной деятельности сталкиваются с таким понятием, как отложенный налоговый актив. Подобное словосочетание, на первый взгляд, кажется каким-то непонятным.Если говорить о характере 09 счета, то он является активным.
Подобное словосочетание, на первый взгляд, кажется каким-то непонятным.Если говорить о характере 09 счета, то он является активным.

В дебетовой его части отражаются аккумулированные суммы отложенных налоговых активов, в кредитовой же части – их списание.Что касается определения обозначенного понятия, то здесь специалисты и действующее законодательство объясняют его как суммарную разницу по налогу на прибыль, которая формируется при возникновении разницы в бухгалтерском и фискальном учете.

Рекомендуем прочесть:  Будет ли стипендия если все 4

Выявленные отклонения по данным фискальной и бухгалтерской отчетности получили определение как «вычитаемые временные разницы», т.е. они имеют место быть лишь в течение некоторого времени.Если выражаться проще, то по 09 счету формируется часть налога на прибыль, переносимая на следующие отчетные периоды.

Таким образом, компании и организации откладывают на некоторый период времени исполнение обязательств по уплате налога в бюджет.На протяжении очередного фискального периода происходит накопление этих сумм по 09 позиции баланса по каждой хозяйственной операции отдельно.

В этой ситуации их слияние недопустимо.

По завершению этого периода полученный результат переносится в 1180 строку бухгалтерского баланса в раздел внеоборотных активов.Если попытаться выделить причины, которые приводят к возникновению такой ситуации, то необходимо отметить следующие факторы:

  1. превышение суммы налога, выплаченной в государственную казну, над суммой начисленного обязательства;
  2. если в соответствии с учетной политикой компании формируют резервный фонд для выплаты отпускных;
  3. если предприятие понесло убытки в результате реализации ОС.
  4. особенности порядка принятия управленческих и коммерческих решений в фискальной и бухгалтерской отчетности;

Говоря об отложенном налоговом активе (ОНА), следует отметить, что он рассчитывается по следующей схеме:ОНА = расходы, которые учтены в бухгалтерской отчетности в нынешнем периоде, а в фискальном учете в будущем периоде х ставка по налогу на прибыль.Полученная по данной формуле сумма должна быть записана в дебетовую часть обозначенной выше позиции баланса.Если сложится так, что будут сформированы расходы по налогообложению с точки зрения бухгалтерского учета, то сложится противоположная ситуация и фискальная прибыль с налогом станут меньше бухгалтерской. В этом случае происходит погашение ОНА. Аналогичная ситуация складывается, если в последующем будут признаны фискальные доходы в бухгалтерской отчетности.Для того, чтобы рассчитать сумму для сокращения ОНА, применяется следующая формула:Сумма к погашению = расходы, которые были списаны в бухгалтерской отчетности в предыдущем периоде, а в налоговом учете – в нынешнем периоде х ставка налога на прибыль юридических лиц.По второй формуле полученная сумма будет отражаться в кредитовой части 09 счета.

В данной ситуации аккумулированный по отдельной операции отложенный фискальный актив со временем будет полностью погашен.При условии, что данная хозяйственная операция не имеет отношение к основной деятельности компании, средства от реализации основных средств отражается в кредитовой части 91 счета, а в дебетовой части затраты в форме остаточной стоимости ОС.Если сложилось так, что остаток по дебетовой части превышает кредитовое сальдо, то итогом от продажи имущества станет убыток.По правилам бухгалтерского учета этот результат следует учесть сразу, а вот по фискальному праву его следует списывать частями каждый месяц в течение всего периода по следующей формуле:Срок (в мес.) = Срок полезной службы – Фактический период эксплуатации имущества.Данный показатель рассчитывается с 1 месяца после того, как объект был принят на учет, и заканчивая месяцем его реализации.Типовые бухгалтерские записи по ОНА выглядят следующим образом:

  • Дт 68 — Кт 09 – отложенный налоговый актив в случае его уменьшения;
  • Дт 99 — Кт 09 — списание ОНА в случае выбытия объекта налогообложения.
  • Дт 09 — Кт 68 – отложенный налоговый актив в случае его повышения;

Давайте представим, что существует некое предприятие, которое реализовало основное средство. Убыток от реализации имущества составил 120 000 р.

К моменту продажи ОС оставшийся срок его полезной службы составил 7 месяцев.Если говорить о бухгалтерском учете, то полученный убыток следует отразить в финансовых результатах того отчетного месяца, в котором была совершена сделка. Что касается фискального учета, то эти издержки должны списываться в течение всего оставшегося срока эксплуатации постепенно, т.е. на протяжении 7 месяцев.Начиная со следующего месяца после реализации ОС, предприятию следует ежемесячно включать в расходы 3 428,6 р.

(24 000 / 7 мес.).Что касается бухгалтерских проводок, то они выглядели следующим образом:

  • Дт 09 — Кт 09 – 20 571,4 р., полученная разница между оборотами.
  • Дт 68.04 — Кт 09 – 685,72 р., ежемесячное частичное погашение отложенного налога;
  • Дт 09 — Кт 68.04 – 24 000 р., полученная сумма ОНА (120 000 х 20%);

Полученную сумму разницы между оборотами следует отразить в 141 строке отчета о финансовых результатах за отчетный год.В заключении хотелось бы добавить, что необходимо правильно понимать суть отложенного налогового актива, так как это влияет на формирование финансового результата компании за отчетный период. Понравилась статья? Поделиться с друзьями:

Счет 09 в бухгалтерском учете

Захарова Марина Валерьевна Автор PPT.RU 6 апреля 2018 применяется, когда возникают расхождения между данными бух. и налогового учетов. На нем отражаются временные разницы в сумме отложенного налогового актива (ОНА) в случаях, когда расходы для расчета налога на прибыль меньше расходов за аналогичный период в бухучете, регламентированном ПБУ 18/02.

Коротко о порядке отражения операций по данному счету — в статье. Итак, если в бухучете расходы больше, чем в налоговом, значит, налог на прибыль в бухучете будет меньше. Именно в результате начисления ОНА на сч.

09 мы должны уравнять налог в обоих учетах. На счете 09 показывается информация о сформированном отложенном активе и его изменении в целях уравнять начисленный налог между двумя учетами:

  1. по дебету 09 отражаем сформированные в отчетном периоде ОНА в размере 20 % (ставка по налогу в отчетном периоде) от образовавшейся вычитаемой разницы. Кредитуется в данном случае сч. 68 «Расчеты по налогу на прибыль»: Дт 09 Кт 68;
  2. по кредиту 09 показываем, насколько в отчетном периоде уменьшились ОНА, так же по кредиту показываем полное погашение ОНА в определенных случаях. Сч. 68 в данном случае будет дебетоваться: Дт 68 Кт 09.

Важно организовать аналитику по счету в разрезе активов и(или) обязательств, по которым сформирована временная разница.

Так как формирование разниц не приветствуется бухгалтерами, сразу напомним, что отказаться от применения , не формировать счет 09 и не использовать его в бухучете и отчетности могут малые предприятия (не подпадающие под обязательный аудит), НКО — те, кто имеют право на упрощенный бухучет и упрощенную отчетность.

Данное право должно быть зафиксировано в учетной политике таких организаций. Как закрыть счет 09, если организация имеет право и решила отказаться от формирования разниц?

Для этого на 31.12 года, предшествующего году, с начала которого принято решение не применять ПБУ 18/02, делаем в учете проводки на остаток по сч. 09: Дт 84 Кт 09. В пояснительной записке к отчетности за 2017 год целесообразно отразить факт отказа от применения ПБУ 18/02 со следующего за отчетным года.

09: Дт 84 Кт 09. В пояснительной записке к отчетности за 2017 год целесообразно отразить факт отказа от применения ПБУ 18/02 со следующего за отчетным года. Списание 09 счета при ликвидации ООО, как и в случае выбытия актива, по которому он начислен, отражается: Дт 99 Кт 09. Если возник убыток по налогу на прибыль, например, бухгалтерский и налоговый по итогам 2017 г.

составил 2 000 000 руб. В бухучете его признаем единовременно, а для налога на прибыль — частями в порядке . Поэтому возникает временная разница в сумме 2 000 000 руб.

и с нее сч. 09 в сумме 400 000 руб. (2 000 000 × 20 %). Отражаем начисленные ОНА в учете: Дт 09 Кт 68 в сумме 400 000 руб.

При использовании убытка в уменьшение налога на прибыль нужно показать изменение по сч. 09. Например, в 1 кв. 2020 г. налогооблагаемая база по налогу на прибыль составила 2 400 000 руб.

В соответствии со ст. 283 НК РФ, базу можно уменьшить не более чем на 50 %, то есть на 1 200 000 руб. 20 % от 1 200 000 руб. составляет 240 000 — именно на эту сумму мы вправе показать изменение по сч. 09 в части ОНА на налоговый убыток следующей записью: Дт 68 Кт 09 в размере 240 000 руб.

Счет 09 когда закрывается? Оставшиеся ОНА на 160 000 руб. будут списываться на сч. 68 до полного использования оставшегося убытка (1 200 000 руб.) в уменьшение налога на прибыль. При реализации основных средств с убытком в бухучете остаточная стоимость ОС полностью списывается в расходы единовременно, формируя убыток от продажи ОС.

В целях такой убыток признается равномерно в течение оставшегося срока эксплуатации ОС. Возникает временная разница на сумму убытка от продажи, формируются ОНА: Дт 09 Кт 68 в размере 20 % от убытка с реализации ОС.

В последующие за месяцем продажи месяцы в целях применения НК РФ мы можем признавать убыток от реализации ОС, в результате чего будут уменьшаться ОНА. Величина такого уменьшения рассчитывается как частное от деления ОНА на убыток от реализации ОС и оставшегося срока эксплуатации ОС.

На сумму такого погашения делается проводка: Дт 68 Кт 09 — на весь оставшийся срок эксплуатации реализованного ОС. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

Мы узнаем о неточности и исправим её.

БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ БУХГАЛТЕРУ: СТАТЬИ Подписывайтесь на наш канал в Telegram Мы расскажем о последних новостях и публикациях. Читайте нас, где угодно. Будьте всегда в курсе главного! Подписывайтесь на наш канал в Яндекс Дзен Узнавайте важные новости вовремя!

Сделано в Санкт-Петербурге © 1997 — 2020 PPT.RU Полное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования . Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте Удаление аватара Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию? Выход Вы уверены, что хотите выйти?

Расчеты по налогу на прибыль в УПП: порядок, особенности и типовые ошибки

Классический вопрос бухгалтеров: «Почему начислился отрицательный налог на прибыль?» или «Откуда взялся налог, если у нас убыток?» В статье подробно разбирается типовой алгоритм расчетов по налогу на прибыль (по ПБУ 18/02), часто возникающие проблемы и пути их решения.

Ошибки, вызывающие неадекватное поведение документа «Расчеты по налогу на прибыль», найти нелегко.

Во-первых, в этом виноват его сложный алгоритм, а во-вторых, его фактическая реализация (пример расхождения заявленного функционала с фактическим см.

ниже). За основу анализа взят код УПП, но некоторые моменты могут быть применимы и для других конфигураций.

Говоря о документе «Расчеты по налогу на прибыль», я подразумеваю, что он проводится в режиме «Расчет постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств и налога на прибыль» (первый режим). К документу в качестве печатной формы прицеплена справка-расчет «Постоянные и временные разницы», но по умолчанию она строится в режиме «Постоянные разницы», и может строиться достаточно долго (до 15-20 минут).

Эта же справка-расчет доступна как отдельный отчет, и тогда в настройках можно сначала выбрать интересующий вид разниц (временные разницы лично мне всегда были более интересны).Также с ней есть одна неприятная проблема — по виду учета «Основные средства» справка-расчет не показывает счета 03 и 02.02, хотя в расчете отложенных налогов они участвуют.

Возможно, есть и другие проблемы, пока неизвестные мне. Кроме того, форма справки-расчета не имеет «нормальных» группировок и потому очень неудобна в использовании. К документу также прицеплена еще одна справка-расчет «Расчет налога на прибыль», с которой совершенно та же история — она тоже формируется долго, так же неудобно построена, и тоже по умолчанию формируется не в том режиме, который нам более всего интересен (она умеет показывать расчет по данным БУ, но с постоянными и временными разницами, а по умолчанию показывает только данные БУ).

Всерьез рассчитывать на обе эти справки для поиска причин некорректного расчета налога я на практике никому не рекомендую.

Важно понимать, что промежуточные результаты расчета по налогу на прибыль (в отличие от расчета себестоимости) нигде в базе данных не сохраняются, поэтому любая справка-расчет каждый раз выполняет все расчеты заново, а не берет данные из проведенного документа.

Поэтому не удивляйтесь, если печатная форма не будет соответствовать проводкам.

ВАЖНО: в конфигурации «Бухгалтерия предприятия» документ «Расчеты по налогу на прибыль» также делает движения по вспомогательным регистрам, по которым в дальнейшем можно строить нормальные человеческие справки-расчеты.

Кто раньше внедрял или пользовался БП 2.0 или 3.0, знайте — в УПП и КА этого полезного функционала нет и, боюсь, уже не будет. Напоследок еще одно важное напоминание: все проводки документа «Расчеты по налогу на прибыль» отражаются только в БУ, т.к.

смысл документа в том, чтобы привести бухгалтерские результаты к налоговым, а не наоборот! Итак, про документ поговорили, теперь про механизм расчета налога.

Он выполняется поэтапно: Смотрим в регистр бухгалтерии Налоговый по виду учета ПР в обороты по счетам 90 и 91 не в корреспонденции со сч.

99.01. Из проводок очевидно, что постоянные разницы участвуют в расчетах по налогу на прибыльтолько после того, как они отразились на доходах или расходах организации.

Любые остатки ПР на балансовых счетах активов или обязательств НЕ ВЛИЯЮТ на расчет налога!Формируются проводки:Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 на сумму (ОборотДт * СтавкаНалогаНаПрибыль) – ПНО Дт 68.04.2 Кт 99.02.3 на сумму (ОборотКт * СтавкаНалогаНаПрибыль) – ПНАОбщее правило:Если прибыль (доходы минус расходы) по данным БУ больше, чем по данным НУ, то формируется постоянный налоговый актив (ПНА), иначе возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).Проще говоря: положительная сумма ПР в доходах * 20% = ПНА; полож. ПРв расходах * 20% = ПНОПример: Дт 26 ПР на 100 000 руб. – отражены затраты. При закрытии месяца они сформируютдебетовый оборот по сч.

90. Дт 99.02.3 Кт 68.04.2 на 20 000 руб. – отражение ПНОСмотрим в остатки 99 по виду учета НУ и остатки 09 «УбытокТекПер»по БУ.

Убыток текущего периода 09 = СуммаКонечныйОстатокДт_сч99.01НУ * СтавкаНалогаНаПрибыль — СуммаКонечныйОстатокДт_сч09БУ по субконто УбытокТекущегоПериода Формируются проводки:Дт 68.04.2 Кт 09 – если сумма отрицательнаяДт 09 Кт 68.04.2 – если сумма положительная Необходимо, чтобы для организации были заполнены ставки налога на прибыль (через учетную политику), без них расчет работает некорректно.

Этап 3 – расчет ОНА и ОНО по ВР на счетах видов активов и обязательств Обратите внимание: в отличие от ПНА/ПНО, ОНА и ОНО формируются в момент ВОЗНИКНОВЕНИЯ временной разницы на счетах учета активов и обязательств, а не в момент ее отнесения на доходы или расходы. Так, возникновение ВР в оценке материалов на сч.

10 приведет к формированию ОНО, даже если эти материалы весь месяц лежали на складе и никуда не списывались! Порядок расчета «как должно быть», согласно комментариям 1С в коде типовой УПП:

  • Определяется остаток налогооблагаемых и вычитаемых разниц по виду активов в целом.
  • Исходя из остатка разниц, рассчитывается остаток отложенных налоговых активов и обязательств, который должен быть отражен на счетах 09 и 77 на конец месяца.
  • Определяется сумма отложенных налоговых активов и обязательств, которая отражена на счетах 09 и 77 на конец месяца.
  • Счета 09 и 77 корректируются на сумму разниц того что отражено на счете и того, что должно быть по результатам расчета.

Порядок расчета «как есть», непосредственно из кода типовой УПП:

  • Рассчитываются остатки и обороты по виду учета ВР для видов активов и обязательств. Счета учета, относящиеся к предопределенным видам активов и обязательств, заданы в коде (см.

    ниже таблицу видов активов и обязательств).

  • Результат расчета в виде СальдоНач / ОборотДт / ОборотКт / СальдоКон (по всем налоговым счетам данного вида актива), обрабатывается по-отдельности для каждого набора значений субконто по следующему алгоритму:
  1. Если СальдоНач > 0:

(СальдоКон – СальдоНач) > 0 : СуммаКт77 = ОборотДт-ОборотКт (СальдоКон < 0)> СуммаДт09 = — СальдоКон СуммаДт77 = СальдоНач Иначе СуммаДт77 = — (ОборотДт-ОборотКт)

  1. Если СальдоНач < =>

(СальдоКон – СальдоНач) < 0> СуммаДт09 = — СальдоКон + СальдоНач;(СальдоКон > 0) : СуммаКт77 = СальдоКон; СуммаКт09 = — СальдоНач; Иначе СуммаКт09 = ОборотДт-ОборотКт.

Для ОС и для НМА в расчет включаются счета амортизации, т.е.

расчет идет «от остаточной стоимости». Проводки по счетам 09, 77 формируются в корреспонденции со счетом 68.04.2.

При записи проводки «сворачиваются» по видам активов и обязательств на каждом счете. Сумма проводки умножается на ставку налога на прибыль. Остатки БУ на счетах 09, 77 не принимаются во внимание.

Фактически, на этом этапе мы определяем, сколько налога мы заплатили бы, если бы рассчитывали его только по данным БУ. Сумма налога рассчитывается как (ОборотКт_БУ_99_01_1 – ОборотДт_БУ_99_01_1)*СтавкаНалогаНаПрибыльДт 68.04.2 – Кт 99.02.2 – если сумма налога положительнаяДт 99.02.1 – Кт 68.04.2 – если сумма налога отрицательная После этого этапа проводки документа записываются, чтобы движения учитывались на следующем этапе расчета. СуммаКУплате = ОборотКт_БУ_68_04_2 — ОборотДт_БУ_68_04_2 Сумма делится на виды платежей в бюджет (фед.

бюджет и бюджет субъекта РФ) и начисляется:Дт 68.04.2 Кт 68.04.1 Проверки на отрицательные суммы нет. Таким образом, технически УПП вполне может начислить отрицательный налог на прибыль.

Или начислить положительный налог в ситуации, когда убытка прошлых периодов текущего года заведомо должно хватить на покрытие суммы прибыли текущего месяца.

Давайте попробуем разобраться, почему подобное может происходить на практике:#ПроблемаРешение 1 Некорректно закрыты счета затрат по БУ или НУ в разрезе видов учета НУ/ПР/ВР.

«Зависают» остатки по регистрам затрат. Проверить ОСВ и ведомость по затратам. Конечных остатков быть не должно.

Исправить ошибки, если есть. При необходимости заново провести расчеты себестоимости (убедиться, что расчет выполняется без ошибок).

Затем провести определение фин. результатов и расчеты по налогу на прибыль.

2 Обороты по счетам затрат не соответствуют оборотам по регистру затрат. Где-то в документах некорректно указана статья затрат (не тот характер затрат).

3 Несоблюдение базового правила: «БУ = НУ + ПР + ВР» (т.н. «борото») Расхождения можно найти запросом по счетам учета в разрезе регистраторов и, при необходимости, аналитики счета. В этом может помочь отчет по анализу состояния налогового учета, но пользоваться им не очень удобно.

4 Есть остатки ВР на таких счетах, по которым автоматически не формируются ОНА и ОНО. Пример: Дт 91.02 ВР Кт 14 В налоговом учете нет сч.14, поэтому приходится заменять сч.14 на сч.96. Список счетов, по которым ОНА и ОНО формируются автоматически, см.

в таблице видов активов и обязательств. Если необходимо отразить ВР там, где ОНА и ОНО не рассчитываются автоматически, необходимо выполнить расчет вручную и отразить его проводкой по сч.

09 или 77 в корреспонденции со сч.68.04.2На практике мне недавно пришлось вручную отражать ОНО по виду актива «Кредиторская задолженность», т.к. задолженность в БУ была отражена раньше, чем в НУ, из-за чего возникала временная разница.

5 Счета доходов и расходов (20, 26, 44, 90, 91, 99) по виду учета ВР корреспондируют с другими видами учета. В результате не формируется отложенный налог.

Пример: Дт 91.02.1 ВР Кт 01.09 НУ Необходимо либо заменить ВР на другой вид учета (если ВР был указан ошибочно), либо подобрать кредит по виду учета ВР с таким счетом, по которому автоматически ведется расчет ОНА/ОНО (см.

ниже Приложение 1). Проводку из примера мне пришлось исправлять на Дт 91.02 ВР Кт 01.09 ВР. 6 ВР списывается на ПР (напрямую или косвенно).

Чаще всего случается, когда происходит списание актива на статьи, не принимаемые к налоговому учету. При этом происходит излишнее начисление ПНА/ПНО.

Лечится списанием ВР на ВР, методически это более корректно. Технически решается подстановкой в ТЧ документа затрат принимаемой статьи затрат и обнулением суммы НУ (при ненулевой сумме БУ) — так получается проводка по виду учета ВР. 7 Активы, в составе которых есть временные разницы, приходуются и списываются по разным аналитикам.

В результате могут сформироваться проводки по 77 вместо 09 и наоборот. Например, объект строительства поступил по способу строительства «хозрасчетный», а выбыл со способа строительства «подрядный» (возник «пересорт» по субконто, в разрезе которых формируются ОНА и ОНО). Необходимо исправить аналитику.

8 Некорректно закрытынормируемые статьи затрат в налоговом учете.

Необходимо своевременно перепроводить документ

«Регламентные операции налогового учета (по налогу на прибыль)»

в ходе закрытия месяца. 9 Документ «Определение финансовых результатов» в декабре был перепроведен при проведенном документе «Закрытие года».

Снять с проведения документ «Закрытие года», затем перепровести определение фин. результатов и расчеты по налогу на прибыль. Не забыть провести закрытие года по окончании расчета.

10 В периоде есть ручные проводки по 09 и/или 77 счету. Такие проводки нужно найти и либо перенести в будущий период, либо снять активность на период проведения расчетов по налогу на прибыль. Если их оставить, расчет налога учтет их наличие и сделает такие проводки, чтобы конечное сальдо соответствовало расчетному.

Если вы вручную корректируете 09 и 77 счет, то или не перепроводите после этого расчеты по налогу, или снимайте активность/уносите документ вперед! 11 Ручные проводки по сч. 09 «Убыток текущего периода» Ручная корректировка сч.09 по убытку текущего периода — очень странная идея. Скорее всего, такую проводку можно (и даже лучше) удалить.

Правило «КонОстДт 09_УбТекПер = КонОстДт_99.01_НУ х 20%» должно соблюдаться всегда! 12 Есть проводки в корреспонденции со счетом 84 Необходимо вручную рассчитать и начислить условный доход/расход.

Алгоритим расчета — как в этапе 4 расчетов по налогу на прибыль (см. выше). В получившуюся проводку вместо 99-го счета подставить 84.

Если вам известны другие причины некорректного расчета налога на прибыль — пишите в комментарии! ПРИЛОЖЕНИЕ 1:Виды активов и обязательствСчетаСубконтоКомментарийКредиторская задолженность—// автоматический расчет ОНА и ОНО не производится!!!Доходные вложения в материальные ценности—// автоматический расчет ОНА и ОНО не производится!!!Убыток текущего периода— // Расчет по особому алгоритму Основные средства 01, 02.01 Основные средства //Основные средства Основные средства 10.МЦ Номенклатура //Активы, признаваемые как МПЗ в БУ и ОС в НУ Основные средства 02.02, 03 Основные средства //ДоходныеВложенияВ_МЦ Нематериальные активы 04, 05 Нематериальные активы Оборудование 07 Склады, Номенклатура Внеоборотные активы 08.01 Объекты строительства Внеоборотные активы 08.02 Объекты строительства Внеоборотные активы 08.03 Объекты строительства Внеоборотные активы 08.04 Склады, Номенклатура Внеоборотные активы 08.05 Нематериальные активы Внеоборотные активы 08.08 Расходы на НИОКР Внеоборотные активы 08.11, 08.12 — Материалы 10.01, 10.02, 10.03, 10.04, 10.05, 10.06, 10.08, 10.09, 10.10 Склады, Номенклатура Материалы 10.07 Контрагенты, Номенклатура // Материалы в переработке Материалы 10.11 Номенклатура // Материалы в эксплутации Незавершенное производство 20.01.1, 23.01, 28.01, 29.01 Подразделения, Номенклатурные группы Косвенные производственные расходы 20.01.2, 23.02, 25, 26 Статьи затрат Незавершенное производство 20.02 Номенклатура Готовая продукция 43 Склады, Номенклатура Полуфабрикаты 21 Склады, Номенклатура Расходы будущих периодов 97 Расходы будущих периодов Товары 41 Склады, Номенклатура Товары отгруженные 45 Номенклатура Товары отгруженные 45.04 Контрагенты, Основные средства // Основные средства отгруженные Издержки обращения 44 Статьи затрат Финансовые вложения 58.01.1 Контрагенты Финансовые вложения 58.01.2, 58.02 Контрагенты, Ценные бумаги Финансовые вложения 58.03, 58.04, 58.05 Контрагенты, Договоры Доходы будущих периодов 98 — Курсовые разницы по расчетам в у.е. УЕ.60 Контрагенты, Договоры // Курсовые разницы при оплате в рублях (пассивные счета) Курсовые разницы по расчетам в у.е.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+