Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Можно ли переносить социальный вычет на следующий год

Можно ли переносить социальный вычет на следующий год

Остаток социального налогового вычета на будущие периоды не переносится

6 декабря 2016 6 декабря 2016 Социальный вычет по расходам обучение можно заявить лишь за тот год, когда были уплачены деньги. Остаток суммы вычета на следующие периоды не переносится. Поэтому если обучение оплачено в том году, когда у налогоплательщика не было доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, то воспользоваться указанным вычетом не получится. Такой вывод содержится в письме Минфина России .Как известно, налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на свое обучение в образовательных учреждениях (подп.

2 п. 1 НК РФ). Размер вычета ограничен суммой в 120 000 руб. (это предельная сумма по расходам на четыре вида социальных вычетов; п. 2 НК РФ). При этом, как отмечают чиновники, вычет по расходам на обучение предоставляется по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщик фактически произвел соответствующие расходы.

Если этот вычет не может быть использован полностью в одном налоговом периоде, то на следующий налоговый период остаток вычета не переносится.

Заявление о возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 НК РФ). Например, в 2016 году физлицо вправе заявить вычет по расходам на обучение, представив декларации по НДФЛ за 2013 — 2015 годы.

Но только при условии, если в указанные налоговые периоды налогоплательщик не только оплачивал обучение, но и получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. Если деньги за обучение были перечислены в том году, когда такой доход отсутствовал, то оснований для предоставления вычета нет. В этом же письме чиновники отметили, что Налоговый кодексе не разрешает включать в состав социального вычета суммы процентов, уплаченных банку по кредиту, израсходованному на оплату обучения.

В связи с этим суммы процентов в составе такого вычета не учитываются.

3 183 3 183 3 183 3 183Популярное за неделю10 7247 95142 37091 64541 914

Энциклопедия решений. Перенос неиспользованного имущественного вычета по НДФЛ на последующие налоговые периоды

Перенос неиспользованного имущественного вычета по НДФЛ на последующие налоговые периоды Воспользоваться имущественным налоговым вычетом по расходам на покупку жилья и на уплату процентов по кредиту можно только в сумме, не превышающей дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, полученного в текущем налоговом периоде.

Если в календарном году имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью в связи с тем, что сумма дохода налогоплательщика оказалась меньше суммы вычета, то его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования (см., например, письма Минфина России ). Однако перенос остатка имущественного вычета на следующий налоговый период не происходит автоматически.

Если налогоплательщик получал имущественный налоговый вычет в налоговой инспекции, то для того чтобы продолжать получать вычет в следующем налоговом периоде, он должен представить в налоговый орган: — налоговую декларацию по НДФЛ за прошедший налоговый период; — справку от налогового агента по с указанием полученных в течение налогового периода доходов и удержанных налогов; — а также заявление на возврат налога.

При этом повторно представлять документы, подтверждающие право на получение имущественного налогового вычета (свидетельство о праве собственности, платежные документы и т.п.), для получения остатка вычета уже нет необходимости (см.

письма ФНС России , Минфина России , , УФНС России по г. Москве ). Если налогоплательщик получал имущественный вычет у налогового агента (работодателя), для продолжения получения вычета ему необходимо получить новое уведомление из налогового органа на следующий налоговый период. С 12 апреля 2015 года действует уведомления, утвержденная ФНС России от 14.01.2015 N То есть при использовании налогового вычета на покупку жилья в течение нескольких лет налогоплательщик должен ежегодно обращаться в налоговый орган за получением уведомления на текущий налоговый период для представления его налоговому агенту.
С 12 апреля 2015 года действует уведомления, утвержденная ФНС России от 14.01.2015 N То есть при использовании налогового вычета на покупку жилья в течение нескольких лет налогоплательщик должен ежегодно обращаться в налоговый орган за получением уведомления на текущий налоговый период для представления его налоговому агенту.

Налоговый агент не вправе предоставлять остаток налогового вычета на основании уведомления налогового органа, выданного на предыдущий налоговый период (см. УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 N 28-10/02741). У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых НДФЛ по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех.

В случае если налогоплательщик продаст жилье (или переведет его в нежилое помещение) до момента полного использования права на имущественный вычет, за ним сохраняется право переноса остатка неиспользованного вычета на следующие налоговые периоды до полного его использования. См. письма ФНС России и , Минфина России , УФНС России по г.

Москве . Гражданин приобрел квартиру стоимостью 2 000 000 руб., свидетельство о праве собственности получено в этом же году. Его доходы за текущий налоговый период, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, составили 1 000 000 руб.

Какой размер вычета полагается работнику в текущем году?

Налоговый вычет по НДФЛ в текущем году не может превышать доходов, полученных физлицом в этом же году. Поэтому вычет гражданину может быть предоставлен в текущем периоде в сумме 1 000 000 руб., то есть НДФЛ может быть уменьшен на 130 000 руб.

(1 000 000 х 13%). Оставшуюся часть вычета можно получить в следующих налоговых периодах, в которых у гражданина будут доходы, облагаемые по ставке 13%.

Если налогоплательщик воспользовался правом на получение имущественного вычета в размере менее его предельной суммы (менее 2 000 000 руб.), то остаток вычета может быть учтен в дальнейшем до полного его использования — на новое строительство либо приобретение на территории РФ другого жилого объекта.

При этом предельный размер имущественного налогового вычета равен размеру, действовавшему в налоговом периоде, в котором у налогоплательщика впервые возникло право на получение имущественного налогового вычета, в результате предоставления которого образовался переносимый на последующие налоговые периоды остаток вычета ( и НК РФ). См. также Минфина России от 22.07.2015 N 03-04-05/42071.

В случае если приобретатель жилья умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследующему его долю в праве собственности на указанное жилье, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, НК РФ не предусмотрена (см.

Минфина России от 14.04.2016 N 03-04-05/21570).

Тема См. также Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 75 рублей или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе. Информационный блок «Энциклопедия решений. Налоги и взносы» — это совокупность уникальных актуализируемых аналитических материалов по наиболее популярным темам в сфере налогообложения Каждый материал подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства Материал приводится по состоянию на март 2020 г.

См. Энциклопедии решений См. Энциклопедии решений. Налоги и взносы При подготовке «Энциклопедии решений. Налоги и взносы» использованы авторские материалы, предоставленные Д.

Акимочкиным, Л. Ананьевой, Ю. Бадалян, И. Башкировой, Я. Бушуевой, Ю. Волковой, О. Ганелесом, Д. Игнатьевым, Р.

Дулатовым, Л. Карасевич, И. Котыло, И. Лазаревой, Е. Лазуковой, Е. Макаренко, Е.

Мельниковой, В. Молчановым, О. Монако, И. Олейник, В. Сергеевой, Е. Титовой, О. Ткач, О. Шпилевой и др.

15 сентября 2020 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:

Вычет за обучение можно заявить лишь за тот год, когда были уплачены деньги

29 октября 2013 29 октября 2013 Если обучение ребенка оплачено сразу за несколько лет, то социальный вычет по можно получить лишь за тот год, в котором произведена оплата.

Остаток суммы на следующие годы не переносится. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России .Напомним, что налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму, уплаченную родителями за образование ребенка в возрасте до 24 лет по очной форме обучения.

При этом максимальный размер вычета составляет 50 тыс.

рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Такие правила предоставления социального налогового вычета установлены подпунктом 2 пункта 1 Налогового кодекса. А как быть в случае, когда обучение оплачено сразу за весь период (например, за пять лет), и сумма, потраченная на образование, превышает размер налогового вычета? Именно такая ситуация рассмотрена в комментируемом письме.
Именно такая ситуация рассмотрена в комментируемом письме.

Физлицо в 2009 году заключило договор на оказание образовательных услуг с университетом и сразу внесло 225 тыс. рублей за весь период обучения ребенка (за пять лет). В 2011 году гражданин получил вычет в сумме 6500 руб.

(50 000 руб. x 13%). Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ за 2011, 2012, 2013 годы, если обучение было оплачено одним платежом, а не ежегодными платежами? Нет, нельзя, ответили в Минфине.

Как отметили авторы письма, родитель вправе учесть сумму расходов на обучение ребенка в размере, не превышающем 50 тыс. рублей за налоговый период. Согласно НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год. Исходя из этого, специалисты финансового ведомства делают вывод: социальный вычет по расходам на обучение ребенка может быть предоставлен налогоплательщику только за тот год, в котором согласно платежным документам обучение было фактически оплачено.

Перенос «остатков» расходов на последующие налоговые периоды законодательством не предусмотрен. 2 862 2 862 2 862 2 862Популярное за неделю10 7257 95342 37491 65241 918

Возврат своевременно невозмещенного налогового вычета на лечение возможен

28 июня 2020Какие сроки предоставлены государством на получение социального налогового вычета на лечение?

Каков срок давности для возврата налога? Должна ли ИФНС вернуть вовремя невозмещенную сумму налога? Есть ли «финансовые санкции» для ИФНС за своевременно невозвращенный налог?

Ответы на эти вопросы Вы найдете здесь …. Предоставление налогового вычета на лечение регламентируется статьей 219 Налогового Кодекса РФ. Данный вид вычета можно получить по лекарственным препаратам и по лечению.

При этом Налоговый Кодекс лечение подразделяет на два вида — дорогостоящее и недорогостоящее.

Виды дорогостоящего лечения строго поименованы в Перечне, утвержденном Правительством. Получить вычет можно за себя, супруга, родителей, детей в возрасте до 18 лет.

Максимальный размер социального вычета на лечение законодательством не установлен.

Между тем установлен общий лимит в отношении общей суммы следующих социальных вычетов: на лечение, на свое обучение, на обучение брата (сестры), на негосударственное (добровольное) пенсионное обеспечение (страхование), на уплату добровольных пенсионных взносов, на добровольное страхование жизни и на независимую оценку своей квалификации.

На все виды этих социальных вычетов действует лимит 120 000 руб.

в год. Но в этой сумме не учитывают расходы на оплату дорогостоящих видов лечения, которые указаны в Перечне дорогостоящих лечений, утвержденном Правительством. По дорогостоящему лечению вычеты можно принять в сумме фактических расходов. Таким образом, в год можно получить максимум 15 600 рублей налогового вычета (без учета вычета на дорогостоящее лечение), но не больше фактически удержанного налога с доходов за налоговый период.Например, в 2020 году расходы на лечение составили 40 000 руб.

и на обучение 100 000 руб. Общая сумма расходов равна 140 000 руб. (40 000 руб. + 100 000 руб.).

Сумма расходов превышает максимально возможную сумму вычета на 20 000 руб. (140 000 руб. – 120 000 руб.). Несмотря на фактически произведенные расходы 140 000 руб., предъявить к вычету можно только в пределах 120 000 руб.

При этом какие из этих видов расходов будут предъявлены к вычету в полном размере, а какие частично решать Вам.

Например, можно представить к вычету расходы на обучение в полном размере (100 000 руб.) и часть расходов на лечение (20 000 руб.) или распределить иным образом по видам расходов. Не полностью использованные социальные вычеты на следующий год не переносят.

Например, если в 2020 году расходы на лечение в совокупности с другими «социальными расходами» больше 120 000 руб., то превышение не уменьшит налогооблагаемые доходы ни 2020 году, ни в последующих годах. По дорогостоящему лечению вычеты можно принять в сумме фактических расходов.

Однако статья 219 НК РФ также в отношении дорогостоящего лечения не предусматривает переноса остатка вычета на другой налоговый период.

Возврат налога за лечение осуществляется при подаче налоговой декларации 3-НДФЛ в ИФНС по окончании налогового периода — года, в котором произведена оплата лечения или приобретались медицинские препараты. Таким образом, вернуть НДФЛ можно за тот год, когда оплатили лечение. Например, если расходы на лечение были в 2020 году, то обратиться в налоговую инспекцию можно с 1 января 2020 года.
Например, если расходы на лечение были в 2020 году, то обратиться в налоговую инспекцию можно с 1 января 2020 года. Когда в декларации заявляете только налоговые вычеты, то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, когда оплатили лечение.

Срока для сдачи такой формы в Налоговом кодексе не установлено (абз. 1 п. 2 ст. 219, п. 2 ст. 229 НК). Но если в декларации 3-НДФЛ будут заявлены не только вычеты, но и доходы, которые подлежат декларированию, например, от продажи имущества, тогда пакет документов на социальный вычет на лечение необходимо подать в срок, установленный для сдачи декларации по полученным доходам, то есть не позднее 30 апреля следующего года.

Представленная декларация подлежит проверки налоговыми инспекторами на предмет обоснованности предъявления вычетов и корректности определения суммы излишне уплаченного НДФЛ. Срок камеральной проверки составляет не более 3 месяцев.

После излишне уплаченный налог возвращается на банковский счет, который необходимо указать в заявлении на зачисление излишне уплаченного налога. Данное заявление в целях ускорения процесса получения излишне уплаченных сумм следует представить вместе с налоговой декларацией 3-НДФЛ.Обратиться за вычетом необходимо в налоговую инспекцию по месту жительства.

В случае если регистрации по местожительству нет, необходимо обратиться с заявлением о постановке на учет в ИФНС по месту пребывания и в данную инспекцию представить 3-НДФЛ.Если по истечении года, в котором было оплачено лечение, не было возможности обратиться за вычетом, то Вы вправе сделать это еще в течение трех лет. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 НК.

Например, в 2020 году можно подать декларации за 2020, 2018, 2017 год. Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда представлено заявление о возврате.

Форма заявления утверждена приказом ФНС от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182. Заявление о возврате налога целесообразно подать одновременно с декларацией по форме 3-НДФЛ.

Это особенно актуально в случае оформления вычета на грани пропуска срока давности — 3 года с момента оплаты лечения или приобретения лекарственных препаратов.С даты представления декларации налоговая инспекция три месяца проводит камеральную проверку декларации.

Максимальный срок, в течение которого ИНФС должна вернуть излишне уплаченный налог – четыре месяца с даты подачи декларации. В случае если налоговая инспекция нарушит срок возврата НДФЛ, Вы вправе требовать выплаты процентов за задержку возврата налога.

Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Такой порядок установлен пунктом 10 статьи 78 НК.Таким образом, в случае если по каким–то причинам не было предъявлено право на налоговый вычет на лечение, а расходы были понесены, в этом году еще есть возможность подать 3-НДФЛ за 2020, 2018, 2017 годы.Оригинал находится здесь:

Минфин: вычет можно переносить на следующие месяцы, но только в пределах года

26 августа 2008 26 августа 2008 Если работник не получил в отдельные месяцы зарплату, то стандартные налоговые вычеты по НДФЛ переносятся на следующие месяцы того же налогового периода. Такую позицию Минфин России высказал в письме от 14.08.08 № 03-04-06-01/251.По общему правилу налоговая база по НДФЛ уменьшается на стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются ежемесячно по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов (п.

3 ст. 210 НК РФ). Но бывает так, что в одном или нескольких месяцах налогового периода доход работника равен нулю. Например, сотрудник ушел в отпуск за свой счет.

Соответственно, у него нет доходов, облагаемых НДФЛ.

Минфин напомнил: когда сумма налоговых вычетов превышает размер доходов, база НДФЛ за этот период считается равной нулю.

Образовавшуюся между доходом и вычетом разницу нельзя переносить на следующий налоговый период (п.3 ст. 210 НК РФ). То есть если в календарном году размер неиспользованного вычета превысит полученный доход, то сумму превышения нельзя перенести на другой календарный год. Она так и останется неиспользованной (п.

3 ст. 210 НК РФ). Однако запрета на перенос вычета в рамках одного периода в данной норме нет. К тому же в статье 218 НК РФ прямо сказано: стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер налогового вычета. Из этого чиновники делают следующий вывод.

Если вычет окажется больше суммы доходов, облагаемых налогом по ставке 13 процентов, то возникшую разницу можно перенести на следующий месяц, но в пределах одного налогового периода (года). На цифрах. Работнику положен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (напомним, вычет по НДФЛ предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 тысяч рублей).
(напомним, вычет по НДФЛ предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 20 тысяч рублей).

Размер ежемесячной зарплаты — 9 000 рублей. Январь 2008 года сотрудник отработал полностью, в феврале взял отпуск за свой счет.

Выходит, что в период с января по март 2008 года компания обязана предоставить ему стандартный налоговый вычет в сумме 1200 руб.

(400 руб. х 3 мес.), поскольку его совокупный доход не превысил 20 тысяч руб. Таким образом, налоговая база составит: 9000 руб.

х 2 мес. – 1200 руб. = 16800 руб.

10 531 10 531 10 531 10 531Популярное за неделю10 7247 95142 37091 64541 914

Остаток социального налогового вычета не переносится на следующий год

Остаток социального налогового вычета по НДФЛ не может быть перенесен на следующий год. В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.

1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 — 221, с учетом особенностей, установленных главы 23 НК РФ.

Статьей 219 НК РФ определен перечень социальных налоговых вычетов, сумма которых уменьшает налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

При этом п. 2 ст. 219 установлено, что социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 — 5 п. 1 данной статьи НК РФ, предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Кроме того, в соответствии с абзацем 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.

Возможность переноса остатка налогового вычета по налогу на доходы физических лиц должна быть прямо предусмотрена в соответствующих статьях главы 23 НК РФ.

Так, абзацем 28 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ определено, что, если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования. Аналогичной нормы по переносу на последующий налоговый период остатка социального налогового вычета ст.

219 НК РФ не установлено. При этом следует отметить, что социальные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 219 НК РФ, являются своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц.

Освобождение от уплаты налогов — льгота, которая является исключением из вытекающих из ст. 19 и 57 Конституции РФ принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения.

Льготы всегда носят адресный характер, и их установление относится к исключительной прерогативе законодателя.

В данном случае законодатель установил предельный размер применяемых социальных налоговых вычетов и не установил возможность переноса на последующий налоговый период остатка неиспользованного социального налогового предельный размер. Данная позиция Федеральной налоговой службы согласована с Минфином России и изложена в письме от 16.08.2012 года Инспекция ФНС России по Железнодорожному району г.

Ульяновска «» : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Какие вычеты НДС можно переносить, а какие – опасно

Теперь строительная компания вправе сама решать, когда удобнее заявить НДС к вычету: в текущем периоде или в следующем, полностью или разбить на части в течение трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг). Новый пункт 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ появился в результате сложившейся правоприменительной практики.

Он введен с 1 января 2015 года Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. № 382-ФЗ. В соответствии с новой нормой организации предоставлено право самостоятельно выбрать период, чтобы заявить вычет в пределах трехлетнего срока без составления уточненных деклараций.

Вопрос о том, можно ли применить вычет в более позднем периоде, чем у компании появилось право на него, долгие годы являлся предметом споров.

Налогоплательщик вправе принять НДС к вычету, когда у него одновременно выполняются следующие условия:

  1. приобретенные товары, работы, услуги приняты к учету и используются в деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость;
  2. есть надлежаще оформленный счет-фактура поставщика.

Этого требуют положения пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. При этом момент применения вычета прямо в кодексе раньше указан не был. То есть вопрос о том, когда компания может заявить вычет, не подавая уточненную декларацию, – только в периоде, когда у нее возникло такое право, или также в последующих периодах в течение трехлетнего срока, был не урегулирован.

По мнению финансистов, налог надо было принимать к вычету именно в том периоде (квартале), в котором у покупателя возникло право на вычет. Произвольно переносить вычет на более поздние периоды налогоплательщик права не имел.

А если он своевременно не заявил вычет, то за этот квартал обязан был подать уточненную налоговую декларацию (письмо от 12 марта 2013 г.

№ 03-07-10/7374). Налоговый период (в том числе для налоговых агентов) установлен как квартал (ст. 163 Налогового кодекса РФ). Суды, рассматривая споры о праве вычитать налог в последующих периодах, вставали на сторону налогоплательщиков.

При этом наличие такого права с условием подачи уточненной декларации они не связывали.

Некоторые споры доходили до Президиума ВАС РФ, который признавал данную позицию правомерной. Об этом свидетельствуют постановления от 22 ноября 2011 г. № 9282/11, от 30 июня 2009 г. № 692/09. Пленум ВАС РФ, обобщая сложившуюся практику по вопросам, связанным с взиманием НДС, в постановлении от 30 мая 2014 г.
№ 692/09. Пленум ВАС РФ, обобщая сложившуюся практику по вопросам, связанным с взиманием НДС, в постановлении от 30 мая 2014 г.

№ 33 (п. 27, 28) разъяснил следующее.

Положительная разница, которая образовалась у организации между суммой начисленного налога и суммой вычетов, подлежит возмещению налогоплательщику. Правда, при условии подачи налоговой декларации до истечения трехлетнего срока.

Поскольку указанной нормой не предусмотрено иное, вычеты налогоплательщик может отразить в декларации за любой из периодов в пределах данного срока. Трехлетний срок нужно соблюдать и тогда, когда вычеты включают в подаваемую уточненную декларацию.

При этом право на вычет налога можно реализовать в пределах трехлетнего срока вне зависимости от того, образуется ли в результате применения налоговых вычетов положительная или отрицательная разница. То есть не важно, получится в итоге сумма налога к возмещению или сумма налога к уплате в бюджет.

Если письменные разъяснения Минфина России или ФНС России по вопросам применения Налогового кодекса РФ не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, налоговые органы должны действовать следующим образом. Начиная со дня, когда указанные акты и письма судов были размещены на их официальных сайтах в интернете, либо со дня, когда они были официально опубликованы, инспекциям предписано руководствоваться указанными судебными актами и письмами. Такой порядок финансовое ведомство установило в письме от 7 ноября 2013 г.

№ 03-01-13/01/47571. Налоговая служба направила его своим структурам для руководства письмом от 26 ноября 2013 г. № ГД-4-3/21097. Итак, компания может заявить вычет в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Но учтите: новые правила, которые установлены в пункте 1.1 статьи 172 Налогового кодекса РФ, действуют не для любых вычетов.

А только для тех, которые перечислены в пункте 2 статьи 171 кодекса. То есть в отношении:

  1. сумм налога, уплаченных организацией при ввозе товаров через границу РФ.
  2. сумм налога, которые предъявлены организации при приобретении товаров, работ, услуг, имущественных прав на территории РФ;

И только тогда, когда компания приобретает товары, работы, услуги, имущественные права для операций, которые признают объектами налогообложения, либо для перепродажи. Отсчитывать течение трехлетнего срока начинают с даты принятия товара на учет.

В применении новых правил есть ряд особенностей.

Бывает, что счет-фактура поступает покупателю после того квартала, в котором строительная компания получила товары (работы, услуги), но до установленного срока подачи декларации (раньше их называли «опоздавшие» счета-фактуры). В этом случае НДС можно заявить по своему выбору:

  1. либо за прошедший квартал;
  2. либо в следующем периоде в пределах трех лет с момента принятия на учет товаров, работ, услуг (п. 1.1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Предъявлять НДС к вычету можно частями в различных налоговых периодах в течение трех лет поле принятия товара на учет (за исключением нематериальных активов, основных средств, оборудования к установке, требующего монтажа). Вычет частями компания заявляет на основании одного и того же счета-фактуры.

Минфин России также не возражает против частичного предъявления НДС к вычету (письмо от 18 мая 2015 г.

№ 03-07-РЗ/28263). Чиновники считают, что вычеты по основным средствам, оборудованию к установке или нематериальным активам нужно применять в полном объеме после принятия таких объектов на учет.

То есть частями заявлять по ним вычет нельзя. Это отмечено в том же письме Минфина России № 03-07-РЗ/28263. К каким вычетам нужно отнестись с осторожностью?

Вычет НДС с аванса переносить на другие кварталы не следует. Ведь новое правило распространяется только на приобретенные товары, работы, услуги, имущественные права. А налог с аванса компании принимают к вычету на основании других норм.

То есть это иные вычеты.На это обращено внимание в письме Минфина России от 9 апреля 2015 г.

№ 03-07-11/20290. Поэтому обеим сторонам безопаснее заявлять вычеты авансового НДС в установленные сроки:

  1. покупателю – в периоде уплаты аванса при наличии соответствующих документов и договора, предусматривающего перечисление данных сумм (п. 9 ст. 172 Налогового кодекса РФ).
  2. поставщику – на дату отгрузки товаров (п. 6 ст. 172 Налогового кодекса РФ);

Есть и иные ситуации, в которых вычеты лучше не переносить.

В их числе вычет при возврате аванса, вычет налога, уплаченного налоговым агентом, например, при аренде муниципальной собственности и т. п. Право заявлять их в течение трех лет кодексом не установлено. Поэтому эти вычеты нужно применить в том квартале, когда возникло право на них (письмо Минфина России от 9 апреля 2015 г.

№ 03-07-11/20290). Наиболее распространенные виды таких вычетов приведены в таблице.Вычеты НДС, перенос которых не предусмотренВиды вычетовПериод применения вычета Вычет по СМР для собственного потребления На дату начисления налога, то есть на последнее число каждого квартала (п.

5 ст. 172 НК РФ) Вычет по командировочным расходам На дату, когда утвержден авансовый отчет (п. 18 Правил ведения книги покупок…) Вычет с возвращенного покупателю аванса На дату возврата аванса покупателю Вычет у налогового агента В квартале, в котором компания уплатила налог в бюджет при условии, что приобретенные товары, работы или услуги приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ) Строительство – процесс длительный.

И в силу специфики производства у строительных компаний нередко возникает дисбаланс между начисленным налогом и суммами, которые она вправе принять к вычету.

К примеру, когда начислений нет, а вычет огромный.

То есть нет реализации (этапы договором не предусмотрены, авансы не поступали), а расходов много – закуплены стройматериалы, приняты работы от субподрядчиков и т.

д. Или наоборот – начислена большая сумма налога (например, при сдаче объекта), а вычеты применены ранее. Заявлять налог к возмещению – это камеральная проверка.

Во втором случае – отвлечение значительных средств для уплаты налога в бюджет. Оба случая для организации нежелательны. Поэтому норма, дающая право на перенос вычета, предоставляет бухгалтеру возможность контролировать суммы НДС и решать совместно с руководством компании, как оптимизировать расчеты и избежать диспропорций.

В заключение – несколько практических рекомендаций. При налоговой оптимизации не пропустите последний квартал в трехлетнем периоде, в котором можно воспользоваться вычетом. Так, если, например, товар (стройматериалы) получен 30 апреля 2015 года, то право на вычет у компании возникает во II квартале 2015 года.

Значит, последний квартал, в котором можно заявить вычет в течение трехлетнего срока, – I квартал 2018 года.

Обращайте внимание на нестандартные (иные) вычеты – во избежание налоговых споров переносить их не следует.

Учитывая количество возможных нюансов, можно предположить, что судебных разбирательств, связанных с вычетами (уже в новом контексте), вряд ли станет меньше.Важно запомнить Новые правила о возможности выбора периода для заявления вычета в пределах трехлетнего срока действуют не для любых вычетов, а только для тех, которые перечислены в пункте 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ. Источник: Журнал : Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Об отсутствии возможности переноса на другой год неиспользованного остатка вычета на обучение ребенка

Вопрос: В 2009 г.

физлицо заключило договор на оказание платных образовательных услуг с университетом и оплатило за весь период обучения ребенка (с 2010 по 2014 гг.) 225 000 руб. В 2011 г. физлицо подало заявление в налоговую инспекцию на получение социального налогового вычета по НДФЛ на обучение ребенка. Был получен вычет в сумме 50 000 руб.

x 13% = 6500 руб. Вправе ли физлицо получить по НДФЛ за 2011, 2012, 2013 гг., если обучение было оплачено одним платежом, а не ежегодными платежами?

Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 14 октября 2013 г.

N 03-04-05/42719 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п.

3 ст. 210 Кодекса вправе получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п.

2 ст. 219 Кодекса, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). При этом согласно ст. 216 Кодекса налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Таким образом, социальный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику за тот , в котором согласно платежным документам фактически была произведена оплата обучения.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+