Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Может ли орагнизация пожертвовать другой оборудование

Может ли орагнизация пожертвовать другой оборудование

Может ли орагнизация пожертвовать другой оборудование

Организация приобрела товар и передала его на благотворительные цели: бухучет и налогообложение

Важное 04 февраля 2020 г. 12:26 Источник: ООО (применяет общую систему налогообложения) в целях помощи учебному заведению (общеобразовательная школа) приобрело оборудование для спортзала.

Нужно совершить передачу оборудования. Какие документы нужно составить при приеме-передаче данного оборудования?

Какие налоговые последствия возникают у ООО как у дарителя?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Передача спортивного оборудования школе не облагается НДС. Стоимость данного оборудования и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются передающей стороной в расходах в целях налогообложения прибыли. Передача оборудования может оформляться как актом приема-передачи, так и накладной.

Обоснование вывода: В соответствии со ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. При наличии встречной передачи вещи или права либо встречного обязательства договор не признается дарением. В общем случае дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно ( ГК РФ).

В письменной форме должен быть совершен движимого имущества в случае, когда дарителем является и стоимость дара превышает 3000 рублей ( ГК РФ).

В отношениях между коммерческими организациями дарение не допускается, за исключением обычных подарков, стоимость которых не превышает 3000 руб. ( ГК РФ). Однако операция по безвозмездной передаче оборудования будет правомерна в случае, если оно будет передаваться некоммерческой (в том числе бюджетной) организации.
( ГК РФ). Однако операция по безвозмездной передаче оборудования будет правомерна в случае, если оно будет передаваться некоммерческой (в том числе бюджетной) организации.

Также в рассматриваемом случае стороны вправе заключить договор пожертвования ( ГК РФ). Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях. Пожертвования могут делаться в том числе и образовательным организациям.

Как видим, главное отличие пожертвования от договора дарения — направленность воли сторон на достижение какой-либо общественно полезной цели в результате этого пожертвования. Поскольку оборудование специально приобреталось организацией для передачи общеобразовательной школе, то, по нашему мнению, в его отношении не выполняются условия, перечисленные в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и необходимые для принятия актива к учету в качестве основного средства.

Вместе с тем учет имущества, предназначенного изначально для безвозмездной передачи в качестве пожертвования, в настоящее время законодательно не урегулирован.

В связи с этим эксперты предлагают различные варианты учета подобного имущества. Например, его рекомендуется принимать к учету в качестве товаров, а затем отражать в бухгалтерском учете операцию по их безвозмездной передаче.

Также (как вариант) специалистами предлагается принимать к учету такое имущество в составе материально-производственных запасов и учитывать до момента передачи на специальном субсчете к счету . В п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01) указано, что к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

  1. предназначенные для продажи;
  2. используемые для управленческих нужд организации.
  3. используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

В соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 товары являются частью материально-производственных запасов, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц, и предназначены для продажи.

Поэтому, на наш взгляд, отражать приобретенное для передачи в качестве пожертвования (а не для продажи) спортивное оборудование в составе товаров некорректно. Мы полагаем, что приобретенное организацией оборудование также не соответствует понятию иных (помимо товаров) материально-производственных запасов, определенному в ПБУ 5/01. При этом имеет место мнение, что если организация приобрела имущество специально для передачи в целях пожертвования, то в качестве актива оно не учитывается.

Данное мнение основано на положениях Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Министерстве финансов Российской Федерации, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997, далее — Концепция). Так, согласно п. 7.2 Концепции активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

При этом материально-вещественная форма актива и юридические условия его использования не являются существенными критериями отнесения их к активам (пп. 7.2.2 п. 7.2 Концепции). Такая точка зрения, на наш взгляд, вполне обоснована, поскольку, исходя из приведенного определения, имущество, приобретенное специально для цели пожертвования, не обладает признаками актива, так как не принесет организации экономических выгод. Учитывая изложенное, считаем, что приобретенное спортивное оборудование нецелесообразно отражать в составе активов организации (товаров или материалов).

Его стоимость возможно сразу отразить в расходах организации. В силу п. 17 «Расходы организации» (далее — ) расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие или иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). Расходы на приобретение имущества, предназначенного для безвозмездной передачи, в целях признаются прочими расходами (п.п.

4, 12 ). Если придерживаться данной позиции, что в учете организации могут быть сделаны следующие записи: Дебет () Кредит — перечислены денежные средства за спортивное оборудование; Дебет , субсчет «Прочие расходы» Кредит () — признан прочий расход в размере стоимости оборудования с учетом НДС. С целью контроля за движением приобретенного оборудования до момента его передачи учебному заведению можно отразить его стоимость на забалансовом счете и после передачи списать с забалансового счета.

Обращаем внимание, что приведенная выше точка зрения является исключительно нашим экспертным мнением. Так как порядок учета имущества, приобретенного для безвозмездной передачи, не урегулирован, выбранный организацией порядок учета целесообразно утвердить в учетной политике организации.

В части документооборота сообщаем.

Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются — лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета ( Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», далее — Закон N 402-ФЗ).

N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в Закона N 402-ФЗ.

Передачу имущества в качестве пожертвования в обязательном порядке оформить первичным документом ( Закона N 402-ФЗ). Учитывая изложенное выше, это может быть как акт приема-передачи имущества, так и накладная. Организация вправе использовать в этих целях самостоятельно разработанные формы документов при условии, что они содержат все обязательные реквизиты, перечисленные в Закона N 402-ФЗ.

В общем случае передача права собственности на товары на безвозмездной основе признается реализацией товаров и является объектом обложения НДС (, НК РФ). Вместе с тем на основании НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с от 11.08.1995 N 135-ФЗ

«О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)»

(далее — Закон N 135-ФЗ). В силу Закона N 135-ФЗ под благотворительностью понимается добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки.

Благотворительная помощь оказывается только на цели, перечисленные в Закона N 135-ФЗ, и только гражданам или некоммерческим организациям. Для целей применения льготы, предусмотренной НК РФ, наличие у налогоплательщика статуса благотворительной организации не обязательно (смотрите Минфина России от 24.04.2006 N 03-04-11/72, ФАС Московского округа от 26.08.2011 N Ф05-8521/11).

Принимая во внимание изложенное, полагаем, что в анализируемом случае безвозмездная передача спортивного оборудования школе, являющейся некоммерческой организацией, соответствует понятию благотворительности и не подлежит обложению НДС на основании НК РФ.

Поскольку получателем оборудования является организация, то документами, подтверждающими право на освобождение от налогообложения в соответствии с НК РФ, являются:

  1. договор о безвозмездной передаче налогоплательщиком товаров;
  2. акт приема-передачи товаров или иной документ, подтверждающий передачу налогоплательщиком товаров ( НК РФ).

Так как имущество специально приобреталось организацией для передачи в благотворительных целях, то НДС, уплаченный при его приобретении, к вычету не принимается, а подлежит включению в стоимость оборудования ( НК РФ). При совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС, не обязан составлять счета-фактуры ( НК РФ).

Поэтому при передаче оборудования безвозмездно в рамках благотворительной деятельности организация не обязана составлять счет-фактуру. В первичном документе (акте или накладной) сумма НДС также не выделяется. В целях налогообложения прибыли организация, безвозмездно передающая имущество, не получает какого-либо дохода (экономической выгоды) (, НК РФ).
В целях налогообложения прибыли организация, безвозмездно передающая имущество, не получает какого-либо дохода (экономической выгоды) (, НК РФ). В свою очередь, в соответствии с НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества и расходы, которые несет организация при такой передаче, также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Поэтому рассматриваемая операция фактически не влияет на расчет налоговой базы по налогу на прибыль у организации.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами: — . Освобождение от НДС операций по передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительности; — .

Договор пожертвования; — Примерная форма договора пожертвования в пользу некоммерческой организации (подготовлено экспертами компании ГАРАНТ).

Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга аудитор, член РСА Завьялов Кирилл Ответ прошел контроль качества 12 ноября 2020 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Когда ООО может подарить компьютер, который не является основным средством

ООО работает много лет за которые покупались компьютеры. Для налогового учёта основными средствами они не являлись, т.к.

их стоимость была меньше допустимой.

Затраты на их приобретение сразу списывались в расход. Совсем старые компы, которые старше 5-7 лет отдавали и в детдома, и дарили кому-то.

Но как правильно всё это оформлять?

После какого срока службы можно списать старый компьютер, подарить кому-нибудь. Например, нельзя же купить и сразу подарить. Получится, что к расходам незаконно приняли затраты на покупку компьютера.

Должен быть какой-то срок, сколько он должен отработать. Про основные средства расписано про амортизацию, но это не основные средства раз стоимость меньше лимита. 04 Августа 2017, 09:28, вопрос №1714903 Игорь Тарасов, г.

Москва Уточнение клиента Этот хлам на балансе другим юрлицам не нужен.

Давайте рассматривать ситуацию как переоформить компьютер на физическое лицо.

Например, учредителя или постороннее.

Конечно, можно продать за остаточную стоимость.

Но это опять проблемы, нужна экспертиза, нужно доказывать, что она не занижены, в случае чего. 04 Августа 2017, 09:40 Уточнение клиента Вынесу наверх существенное.

Это мне понятно, что ООО может купить и сразу подарить, а может не сразу, а через какое-то время. Вы не даёте конкретный ответ со ссылками на законы. 1. Какой срок должен истечь. 2.

Как это в плане налогов. 3. Что тут с правом отнесения затрат.

Компьютер куплен за счёт ООО. Ответ должен быть конкретным, а не мнением. Вы можете так думать, что вот приказ выпустил, списал и передал. А потом при проверке, скажут, что неправомерно отнесли всю сумму на затраты. А тому кому передали, должен был НДФЛ заплатить с остаточной стоимости. А где экспертная оценка остаточной стоимости.

А где экспертная оценка остаточной стоимости. Вот где ссылка на закон, что экспертная оценка не требуется? 04 Августа 2017, 10:17 Уточнение клиента Ну и предлагаю рассмотреть крайний случай, чтобы легче было.

Вот купили компьютер за 99000р.

сейчас же до 100 000р не ОС. Вот он проработал месяц. Вот хотим его подарить. А вот теперь нужны ссылки на конкретные законы, и разбор обязанностей и последствий. Потому как раз в законе, как вы говорите, конкретных сроков нет, то для инспектора, что месяц, что 3 года.

Это просто какой-то срок. И должен быть алгоритм, как всё сделать правильно. А то ведь сослаться-то можно на Постановление Правительства, но ссылка может быть и не принята.

04 Августа 2017, 10:19 1900 стоимость вопросавопрос решён Свернуть Консультация юриста онлайн Ответ на сайте в течение 15 минут Ответы юристов (6) 9,7 Рейтинг Правовед.ru 21067 ответов 8151 отзыв эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 9,7рейтинг
  2. эксперт

Игорь, добрый день! Но как правильно всё это оформлять?Игорь Тарасов как пожертвование в соот. со ст. 582 ГК например1. Пожертвованиемпризнается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса. 2. На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия.3. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества.Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.4.

Если законом не установлен иной порядок, в случаях, когда использование пожертвованного имущества в соответствии с указанным жертвователем назначением становится вследствие изменившихся обстоятельств невозможным, оно может быть использовано по другому назначению лишь с согласия жертвователя, а в случае смерти гражданина-жертвователя или ликвидации юридического лица — жертвователя по решению суда.(в ред.

Федерального закона от 30.12.2006 N 276-ФЗ)5. Использование пожертвованного имущества не в соответствии с указанным жертвователем назначением или изменение этого назначения с нарушением правил, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи, дает право жертвователю, его наследникам или иному правопреемнику требовать отмены пожертвования.6. К пожертвованиям не применяются статьи 578 и 581 настоящего Кодекса.,После какого срока службы можно списать старый компьютер, подарить кому-нибудь.Игорь Тарасовтак в том то и дело что данное имущество не отнесено к основным средствам, на него не начисляется амортизация и т.д.

В принципе коммерческая организация может в целях благотворительности приобрести для детского дома и подарить компьютер 04 Августа 2017, 09:31 2 0 3005 ответов 1348 отзывов Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Новиков Роман Юрист, г. Пермь Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 3005ответов
  2. 1348отзывов

Игорь, здравствуйте. У вас УСН доходы минус расходы?

Необходимо понимать, что списание компьютеров — это специфический процесс, связанный, в том числе, с их утилизацией.

Требования по нему довольно жесткие и главным образом касаются бюджетных и пр.

учреждений. В вашем случае, если вы совершаете дарение не между коммерческими организациями, а к примеру в детдом, то вы можете с чистой совестью совершать дарение — еслои стоимость оборудования более 3000 рублей, вам стоит оформить договор дарения в письменной форме.

ГК РФ Статья 574. Форма договора дарения 2. Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случаях, когда:дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей;Так же вы, с тем же детдомом, можете оформить это и как пожертвование — в случае с подобного организациями, так будет даже рациональнее. ГК РФ Статья 582. Пожертвования 1.

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 настоящего Кодекса.С уважением, Роман Новиков 04 Августа 2017, 09:33 2 0 4987 ответов 2640 отзывов эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. эксперт

Здравствуйте, Игорь!Такого срока в законодательстве прямо не установлено.

С амортизируемыми объектами проще. Если вы их списываете до амортизации — то в принципе вы имеете право признать в расходях для целей налогообложения недоамортизированную часть. Статья 265. Внереализационные расходы1. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией.

В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 настоящего Кодекса;То же касается и малоценных ОС.

В принципе вы можете купить компьютер, начать использовать, а потом через некоторое время решить списать его из-за нецелесообразости использования или из-за морального устаревения.Конечно же, если вы делаете это постоянно и злоупотребляете подобными операциями, то налоговые органы могут выставить претензии по учтенным расходам.

Но если это разовые операции, то это вполне допустимо. Кроме того, вы можете также руководствоваться сроками полезного использования по Постановлению Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (ред.

от 07.07.2016)

«О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

.То есть ПК включаются во вторую группу (2-3 года). Если вы их списываете после 3 лет эксплуатации, то у них вышел срок нормального использования, а, значит, претензий по необоснованности расходов на приобретение этих объектов к вам точно предъявить не смогут. 04 Августа 2017, 09:39 2 0 получен гонорар 60% 10,0 Рейтинг Правовед.ru 28078 ответов 10274 отзыва эксперт Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г.

Екатеринбург Бесплатная оценка вашей ситуации

  1. 10,0рейтинг
  2. эксперт

Здравствуйте.Вообще говоря, если оформлять все по закону то могут возникнуть определенные сложности. О них довольно доходчиво написано в нижеследующей статье:Вы не обязаны привлекать сторонних специалистов для оценки пригодности компьютерной техники к дальнейшему использованию. Поэтому для оформления списания достаточно создания внутренней комиссии из сотрудников компании и актирование их заключения.На основе заключения комиссии составляется акт о списании.

Должен быть также оформлен приказ, учитывающий возможные нюансы списания и утилизации оргтехники.В случае же, если Вы собираетесь подарить это оборудование сотруднику (учредителю, иному физическому лицу) то в договоре придется отразить его стоимость. И лучше, чтобы эта сумма не превышала 4000 рублей (это максимальная сумма дохода на одного человека в год, не облагаемая налогом).

Если сумма больше 4000 рублей, то Вам придется выступить налоговым агентом и заплатить за одаряемого НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). При этом в целях обоснования стоимости, которая указана в договоре, необходимо приложить распечатку примерной стоимости аналогичного б/у оборудования.

04 Августа 2017, 09:49 1 0 получен гонорар 25% 2022 ответа 604 отзыва Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Новосибирск Бесплатная оценка вашей ситуации Добрый день, смотрите единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

( п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 г.

N 26н).Срок службы. Есть официальные документы, (инструкции, паспорт объекта) в которых есть заводской срок службы, но практика может быть со всем другой, в реальности объект может прослужить дольше или наоборот. По этому какого-то определенного срока службы нет. Нет такого, что прошло 3 года и вы списывает технику сразу, все должно быть более гибко и зависеть не от заводского срока службы, а со всем от других вещей.Обычно списанию подлежат объекты вследствие их физического или морального износа.

То есть, что бы установить непригодность, нужно созвать постоянную комиссию, и вынести Приказ руководителя о том, что пришли к мнению, что данный объект, устарел, имеется такая-то поломка, например и подлежит списанию.Главное в приказе указать:— что был произведено осмотр объекта, подлежащего списанию и был установлен факт непригодности, так как восстановить не представляется возможным, а использовать в работе нельзя уже,— устанавливаются причины, обусловившие необходимость списания объекта (износ, преждевременное выбытие вследствие нарушения нормальных условий эксплуатации, может, кто-то виноват в этом, какой сотрудник),— может попробовать определить возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов списываемого объекта и производят оценку, исходя из цен возможного использования.Далее следует составить акт на списание объекта, которым оформляется принятое решение комиссии (п. 78 Методических указаний) с указанием данных, характеризующих объект основных средств.Акт о списании объекта ОС (кроме автотранспортных средств) составляется по форме N ОС-4 (утверждена постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 N 7) и утверждается руководителем организации.На основании акта о списании в инвентарной карточке объекта производится отметка о выбытии объекта ОС (п.

80 Методических указаний).При частичной ликвидации (например, вы монитор оставляете, а системный блок ликвидируете) организация должна определить стоимость ликвидируемой части объекта. Порядок определения указанной стоимости не установлен действующими в настоящее время нормативными правовыми актами.

Следовательно, Ваша организация вправе разработать собственный способ расчета стоимости ликвидируемой части объекта и закрепить его в учетной политике (письмо Минфина России 27.08.2008 N 03-03-06/1/479).А далее оформляете все, соответствующим договором.

Получается, что у вас, если налоговая будет задавать вопросы, на урках будет все нужные документы. 04 Августа 2017, 09:52 0 0 получен гонорар 15% 602 ответа 151 отзыв Общаться в чате Бесплатная оценка вашей ситуации Юрист, г. Москва Бесплатная оценка вашей ситуации Добрый день, п. 7 ст. 3 НК РФ закрепляет презумпцию приоритета интересов налогоплательщика при толковании норм законодательства о налогах и сборах, что позволяет Вам по аналогии применить порядок, установленный для основных средств.
7 ст. 3 НК РФ закрепляет презумпцию приоритета интересов налогоплательщика при толковании норм законодательства о налогах и сборах, что позволяет Вам по аналогии применить порядок, установленный для основных средств. Рекомендуемый алгоритм:1. Создать приказом руководителя комиссию по оценке и распоряжению имуществом.

2. На основании Постановления Правительства РФ от 01.01.2002 N 1

«О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы»

разработать Положение об оценке и распоряжению имуществом, в котором прописать порядок распоряжения имуществом, относящимся к основным средствам и (по-аналогии) к неосновным. 3. Принимать, руководствуясь Положением, решение относительно имущества: списание, дарение, продажа, сдача в аренду, сдача в аренду с последующим выкупом и т.д.4. Оформлять передачу имущества согласно принятому решению.Плановая проверка налоговой — неизбежное зло.

04 Августа 2017, 17:16 1 0 Все услуги юристов в Москве Гарантия лучшей цены – мы договариваемся с юристами в каждом городе о лучшей цене. Похожие вопросы 15 Октября 2015, 10:40, вопрос №1007132 24 Апреля 2020, 20:37, вопрос №2754351 05 Июля 2017, 00:04, вопрос №1687004 23 Декабря 2014, 11:25, вопрос №664689 15 Февраля 2020, 13:17, вопрос №2685751 Смотрите также

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

12042 Содержание страницы Можно дарить что-либо друг другу от чистого сердца, не ожидая ничего взамен. А можно таким способом попытаться добиться для себя каких-то финансовых выгод, например, уменьшить сумму налога.

Физические лица могут передавать друг другу любое имущество, не обременяя себя дополнительным оформлением, если они того не желают. А вот организации должны придерживаться законодательно регламентированной процедуры.

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

Организация, осуществляя свою деятельность, может принимать от других организаций или передавать им принадлежащее фирме имущество, при этом не ожидая никаких ответных шагов взамен, то есть безвозмездно.

Это прямо дозволяется ст. 572 гражданского Кодекса РФ. После того, как имущество было подарено, организация, получившая его, никаким образом не принимает на себя следующие обязательства.

  • Встречное оказание услуг, выполнение работ, ответный имущественный бартер.
  • Та или иная форма оплаты полученного имущества.

Подарком, в отличие от безвозмездной передачи, называется предоставление имущества или денег на сумму, не превышающую 3 тыс.

руб. и не требующую документального оформления. ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С точки зрение Налогового Кодекса, передача, пусть даже и безвозмездная – это переход права собственности на имущество от одного юрлица к другому, то есть та же реализация.

Объекты для безвозмездной передачи могут представлять собой:

  1. готовая продукция;
  2. объекты недвижимости или право пользоваться ими;
  3. ценные бумаги;
  4. деньги в наличной или безналичной форме, а также погашение финансовых обязательств одариваемого.
  5. нематериальные активы организации;
  6. оборудование, инструменты;
  7. транспортные средства;
  8. материалы, сырье;
  9. товары;

ВАЖНО! Если вступление во владение передаваемым имуществом предусматривает регистрацию, например, речь идет об авто или недвижимости, то одариваемая сторона должна зарегистрировать это имущество за собой, и лишь тогда наступит смена собственника. Некоторые категории имущества не могут быть подарены, поскольку имеют ограниченное гражданское обращение или вовсе изъяты из него.

К таким предметам владения относятся:

  1. музейные и раритетные вещи;
  2. ядовитые вещества;
  3. некоторые виды оружия;
  4. боевая техника и военное оборудование;
  5. природные ресурсы.

Нельзя безвозмездно передавать имущество на неограниченную сумму, так же, как и неправомерны дорогие подарки между деловыми партнерами.

Закон разрешает презенты не дороже 3 тыс. руб., все остальное, передаваемое в дар, необходимо оформлять соответствующим договором и проводить по бухгалтерии.

Лимиты снимаются в некоторых оговоренных законом ситуациях:

  1. имущество передается бюджетной или общественной структуре;
  2. одаривают религиозную организацию;
  3. активы получает некоммерческая структура, благотворительный фонд и др.

К СВЕДЕНИЮ! Организация также вправе сделать подарок физлицу, но только в том случае, если оно не состоит на государственной должности, не работает в банке или в социальных структурах (медицинских, образовательных ит.п.).

Что касается получения чего-либо в дар, то организация может быть одаренной, даже и на большую сумму:

  1. государственной структурой;
  2. муниципальной организацией.
  3. физическим лицом;

Бухгалтерия как дающей так и принимающей стороны обязана выполнить предписанную законом регистрацию подаренных активов. С точки зрения бухучета, компания, отдав часть своего имущества в дар, уменьшила тем самым свои активы.

С выбытием какой-то доли основных средств теоретически снижается экономическая эффективность. Поэтому такую операцию проводят по расходным статьям (п.

2 ПБУ №10/99). ВАЖНО! Стоимость дара и траты на его безвозмездную передачу не приравниваются к расходам по (ст. 270 НК РФ). Компания, принявшая имущество в дар, тем самым увеличила свои активы. Стоимость полученного таким образом дохода должна быть отражена в основных показателях с учетом начисления амортизации (п.

47 Методических рекомендаций). Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п.

10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.) С точки зрения проводок, учет будет выглядеть так:

  1. дебет 08, счет 60 «Сопутствующие расходы» – заносится траты, связанные с передачей активов.
  2. дебет 08, счет 98 «Безвозмездные поступления» – заносится сумма стоимости активов;

Передачу имущества между юрлицами нужно регистрировать договорным путем. Закон предусматривает для этого две формы составления такого документа.

  • Договор дарения. Заключается, если предоставление имущества не требует никаких ответных обязательств. Одариваемая компания, таким образом, получает доход в размере стоимости полученного ею безвозмездно имущества, если бы оно было реализовано. Даритель при этом осуществляет расход.
  • Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.

Собираясь к нотариусу для заключения одного из этих видов договоров, представителям организаций нужно подготовить такие документы:

  1. заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
  2. регистрационные документы обеих компаний;
  3. правоустанавливающие документы на даримое имущество.
  4. удостоверения личности полномочных представителей;
  5. бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;

ВНИМАНИЕ!

Уточните список документов, которые понадобятся в вашем конкретном случае: перечень у разных нотариусов может отличаться, а для некоторых категорий презентов иногда нужны особые бумаги.

Пусть даже при передаче тех или иных активов не фигурирует плата, данная операция юридически является сделкой. Ее регистрация происходит в присутствии нотариуса по следующей процедуре.

  • Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
  • Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
  • Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.
  • Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
  • Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
  • Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).

Поскольку дар является прибылью, то в некоторых случаях он облагается соответствующим налогом. Разница зависит не только от суммы переданного актива, но и от налоговой системы, которой придерживается одариваемое юрлицо. На общей системе юрлицо-даритель уплачивает НДС (презент проводится как реализация), а получатель платит налог на внереализационные доходы (ст.250 НК РФ).

НДС не платится, если:

  1. имущество подарено учредителем-владельцем 50% и более уставного капитала;
  2. средства переданы на благотворительность;
  3. одаривают некоммерческое образовательное учреждение;
  4. активы получены по международным договорам Российской Федерации;
  5. переданные средства предназначены для безопасности атомных станций;
  6. дарятся деньги в любых формах.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Некоторые случаи дарения предусматривают льготное начисление НДС.

Одна организация делает подарок другой: учет и налогообложение

Важное 07 ноября 2012 г.

12:12 Компания Организация нарушила сроки поставки товара и по просьбе заказчика передала ему в подарок комплект запасных частей.

Договором не предусмотрены штрафные санкции, пени, неустойки при нарушении сроков поставки товара.

Как правильно оформить документы по передаче подарка в бухгалтерском и налоговом учете? Правила оформления договора дарения установлены в главе 32 ГК РФ. По договору дарения одна сторона безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне вещь в собственность.

Договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, если дарителем является и стоимость дара превышает 3000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ)*(1). Согласно п. 120 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, выбытие материалов оформляется соответствующим подразделением организации, осуществляющим снабженческо-сбытовые функции, либо должностным лицом, выполняющим аналогичные функции, путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону, на основании договоров или других документов и разрешения руководителя организации или лиц, им на то уполномоченных.

Поэтому отгрузочными документами в рассматриваемой ситуации может являться накладная на отпуск материалов на сторону, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а, либо по форме ТОРГ-12, утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 г. N 132. Налог на прибыль В соответствии со ст.

247 НК РФ объектом обложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях главы 25 НК РФ для российских организаций признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Доходы определяются в соответствии со ст.

248 НК РФ. При этом любая безвозмездная передача имущества у передающей стороны в целях главы 25 НК РФ не образует дохода, поскольку согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, а при безвозмездной передаче организация не получает никакой экономической выгоды.

В соответствии с п. 16 ст. 270 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей (смотрите также письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/4/40, УФНС России г. Москвы от 11.10.2005 N 20-12/74851). НДС В соответствии с пп. 1 п.

1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ. При этом в целях главы 21 НК РФ передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) (абзац второй пп.

1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе. Об этом сказано в ст. 39 НК РФ.

Таким образом, безвозмездная передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) признается объектом обложения по НДС. При этом по НДС определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Бухгалтерский учет В соответствии с п.

17 ПБУ 10/99 «Расходы организации» (далее — ПБУ 10/99) расходы подлежат признанию в бухгалтерском учете независимо от намерения получить выручку, прочие, иные доходы и от формы осуществления расхода (денежной, натуральной и иной). Согласно п. 12 ПБУ 10/99 расходы, связанные с безвозмездной передачей, являются прочими расходами. С учетом положений Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), в бухгалтерском учете организации прочие расходы отражаются с использованием счета .

Признаются такие расходы в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности) (п.

18 ПБУ 10/99). В бухгалтерском учете операции по безвозмездной передаче материалов отражаются следующим образом: Дебет , субсчет «Прочие расходы» Кредит () — переданы товары (комплект запчастей); Дебет , субсчет «Прочие расходы» Кредит счет , субсчет «Расчеты по НДС» — начислен к уплате в бюджет НДС. Применение ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» Поскольку в целях налогообложения прибыли расход в виде стоимости передаваемых материалов не признается, а в целях бухгалтерского учета относится к прочим расходам, то в учете организации возникает постоянная разница.

Согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (далее — ПБУ 18/02) величина, определяемая как произведение постоянной разницы, возникшей в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством РФ о налогах и сборах и действующую на отчетную дату, является постоянным налоговым обязательством (ПНО), под которым понимается сумма налога, которая приводит к увеличению налога на прибыль в отчетном периоде. ПНО отражаются в бухгалтерском учете на счете в корреспонденции с кредитом счета (п.

7 ПБУ 18/02, План счетов). Ответ подготовил: Эксперт службы Правового консалтинга аудитор Пивоварова Марина Контроль качества ответа: Рецензент службы Правового консалтинга аудитор Монако Ольга 18 октября 2012 г. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

*(1) Согласно пп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ дарение в отношениях между коммерческими организациями на сумму, превышающую три тысячи рублей, запрещено. Возможно только дарение подарков, стоимость которых не превышает трех тысяч рублей. Таким образом, безвозмездная передача имущества, стоимость которого составляет более трех тысяч рублей, противоречит нормам ГК РФ.

Такая сделка может быть признана недействительной как несоответствующая закону (ст. 168 ГК РФ), и к ней могут быть применены последствия недействительности ничтожной сделки по иску любого заинтересованного лица в течение трех лет с момента передачи безвозмездно имущества (п. 1 ст. 181 ГК РФ).

Возможна ли безвозмездная передача товаров другой организации?

На фото Светлана Скобелева Вопрос от читательницы Клерк.Ру Екатерины (г.

Казань)Можно ли передать товары другой организации безвозмездно? И как это оформить документами в учетной системе 1С? Необходимо переместить товары со склада одной организации на склад другой.

Это не основные фонды. Безвозмездная передача- это дарение, а дарение между коммерческими организациями невозможно. Подскажите, как быть в этом случае. И подлежит ли выплате НДС, если такая операция возможна?

Как справедливо отмечено в вопросе, пп.4 п. 1 ст.575 Гражданского кодекса РФ запрещает дарение в отношениях между коммерческими организациями.

Признаком договора дарения служит отсутствие какого бы то ни было встречного удовлетворения. Сделка, совершенная коммерческими организациями вопреки указанному запрету, с точки зрения гражданского права, является ничтожной как не соответствующая требованиям закона (ст.168 ГК РФ).

В то же время нужно учитывать, что если речь идет о передаче имущества учредителю (и о других случаях, указанных в пп.11 п.1 ст.251 НК РФ), то такая сделка не противоречит положениям статьи 575 ГК РФ.

Данный вывод следует из арбитражной практики (см., н-р, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005, ФАС Поволжского округа от 06.12.2007 N А65-5602/2007-СА1-7).

В частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.12.2005 N А56-4986/2005 суд указал, что НК РФ допускает получение российской организацией безвозмездно имущества от организации, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей стороны.

Поэтому ст. 575 ГК РФ в данном случае не подлежит. Теперь, что касается налоговых последствий при заключении договора дарения между российскими коммерческими организациями, не соответствующими критериям, установленным в пп.11 п.1 ст.251 НК. Налоговое законодательство является самостоятельной отраслью, имеющей специфический, свойственный только ей предмет регулирования: властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов в РФ (ст.2 НК РФ).

При этом НК РФ не соотносит порядок исчисления и уплаты налога с требованиями других отраслей законодательства, в том числе гражданского. Налоги исчисляются и уплачиваются исключительно на основании и в соответствии с теми правовыми нормами, которые содержатся в законодательстве, регулирующем налогообложение. В свою очередь, нормы ГК РФ к налоговым отношениям по общему правилу не применяются (п.3 ст.2 ГК РФ).

В силу п. 1 ст. 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Пунктом 8 Постановления Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 41/9

«О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой НК РФ»

разъяснено, что при уяснении для целей налогообложения института, понятия или термина гражданского, семейного или другой отрасли законодательства, суд при рассмотрении спора не применяет положения соответствующей отрасли законодательства в том случае, когда в законодательстве о налогах и сборах содержится специальное определение данного института, понятия или термина для целей налогообложения.

Согласно п. 2 ст. 248 НК РФ для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги). В силу абз.2 пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ в целях главы 21 «Налог на добавленную стоимость» передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Поэтому у принимающей стороны возникнет внереализационный доход, учитываемый для целей налогообложения прибыли на основании п.

8 ст. 250 НК РФ, независимо от того, будет или нет соответствующая сделка с точки зрения ГК РФ признаваться ничтожной.

Передающая же сторона обязана исчислить НДС при безвозмездной передаче товара как при его реализации.

При этом, при реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.

40 НК РФ (исходя из рыночных цен), с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 2 ст. 154 НК РФ). Документально оформить безвозмездную передачу товара можно актом произвольной формы с соблюдением требований, предъявляемых к оформлению первичных документов п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», поскольку унифицированной формы такого документа не существует.

Поскольку в книге продаж регистрируются выписанные и (или) выставленные счета-фактуры во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС, то придется также выписать и счет-фактуру. Однако принимающая сторона полученную от Вашей организации счет-фактуру в книге покупок зарегистрировать не сможет (п.11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914).

Рекомендую Вам также рассмотреть вопрос о возможности заключения с принимающей на свой склад товар стороной безвозмездного договора хранения. ВАС РФ в Определении от 17.11.2009 N ВАС-14838/09 отметил, что безвозмездное хранение не противоречит закону и не является дарением, поскольку хранение вещи без выплаты вознаграждения не является ни безвозмездной передачей вещи или имущественного права, ни договорным освобождением от имущественной обязанности, так как такая обязанность (уплатить вознаграждение за хранение) не установлена нормами гл.

47 ГК РФ, ни договором.Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить . Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+