Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Другое - Коммерческие расходы связанные с реализацией услуг на каком счете отразить

Коммерческие расходы связанные с реализацией услуг на каком счете отразить

Коммерческие расходы связанные с реализацией услуг на каком счете отразить

Расходы на продажу

Важное

  1. Бухгалтерский учет

28.06.2018 Расходами на продажу являются расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. Такими расходами также считаются расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Таким образом, расходы на продажу – это расходы организации, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Состав расходов на продажу разнообразен и зависит от сферы деятельности организации, условий договоров, на основании которых осуществляется поставка товаров, выполнение работ, оказание услуг.

Так в состав расходов на продажу включаются следующие затраты:

  1. транспортные расходы;
  2. расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования, инвентаря;
  3. ;
  4. расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд;
  5. амортизация основных средств;
  6. прочие расходы;
  7. расходы на водоснабжение;
  8. расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;
  9. расходы на тару;
  10. расходы на оплату труда;
  11. отчисления на социальные нужды;
  12. потери товаров и технологические отходы;
  13. расходы на ремонт основных средств;
  14. расходы на санитарную и специальную одежду;

Приведенный перечень расходов не является исчерпывающим.

В зависимости от особенностей деятельности конкретной организации и состава ее расходов на счете 44 могут учитываться и иные расходы в порядке, предусмотренном Учетной политикой в целях бухгалтерского учета. В бухгалтерском учете расходы на продажу учитываются на счете (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

При этом использовать этот счет могут как производственные предприятия, так и торговые организации.

Счет бухгалтерского учета – это активный синтетический счет. По дебету счета накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

Учитывая многообразие расходов, которые могут отражаться на счете , бухгалтерские записи по дебету этого счета также могут быть самые разные (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н): Дебет счета – Кредит счета — Отражены амортизационные отчисления по основным средствам, участвующим в процессе реализации готовых изделий; Дебет счета – Кредит счета — Отпущены материалы на процесс доставки, рекламирования, реализации готовых изделий; Дебет счета – Кредит счета — Отражены услуги транспортной организации по доставке готовых изделий до места их сбыта; Дебет счета – Кредит счета — Начислена персоналу, участвующему в процессе реализации готовых изделий; Дебет счета – Кредит счета — Начислены во внебюджетные фонды персоналу, привлеченному к процессу реализации готовых изделий; Дебет счета – Кредит счета — Отражены расходы подотчетных лиц; и т.д.

Аналитический учет на счете организуется по видам и статьям расходов. Затем суммы затрат, накопленные на счете списываются с дебета счета полностью или частично в дебет счета .

В учете делается проводка Дебет счета — Кредит счета . При частичном списании подлежат распределению: в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность: — расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям); в организациях, осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность: — расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца); в организациях, заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию: — в дебет счетов (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) (расходы по заготовке скота и птицы).

Для удобства представим порядок распределения расходов при частичном списании сальдо счета в Таблице: В каких организациях Распределяемые расходы Порядок распределения Промышленные и иные производственные предприятия Расходы на упаковку и транспортировку Между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или других соответствующих показателей Торговые и посреднические организации Расходы на транспортировку Между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца Организации, заготавливающие и перерабатывающие сельхозпродукцию Расходы по заготовке сельхозсырья, скота и птицы Устанавливается организацией самостоятельно Отметим, что под расходами на транспортировку понимаются расходы по доставке товаров или продукции на склад организации и иные места хранения, а не по доставке их покупателям.

Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).

См. также: Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на . : подробности для бухгалтера

  1. . учета затрат или (и) на расходы на продажу (20 «Основное производство&quot . » и др., 44 «»); за счет виновных лиц .
  2. . 4,3% от общей суммы расходов на продажу. В этой связи себестоимость товаров .
  3. . учета затрат или (и) на расходы на продажу (20 «Основное производство&quot . » и др., 44 «»); за счет виновных лиц .
  4. . млн руб. (справедливая стоимость – предполагаемые расходы на продажу). Инвестиционная недвижимость В МСФО для .
  5. . по дебету счета 44 «». Для целей бухгалтерского учета .
  6. . отражаются по дебету счета 44 «» и кредиту счета 05.
  7. . заготовке и доставке в составе расходов на продажу (коммерческих расходах) (п. 13 ПБУ .
  8. . с приобретением (изготовлением) материальных запасов; расходы на продажу материальных запасов. Учет материальных запасов .
  9. . ;Общехозяйственные расходы», 44 «» — в зависимости от их .
  10. . , к счету 44 «»: субсчет 44-1 « в деятельности, облагаемой налогами . « в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД»; субсчет 44-3 «Общие расходы на продажу .
  11. . счетов учета затрат на производство (расходов на продажу) в корреспонденции с кредитом счетов . обычным видам деятельности организации (кроме расходов на продажу, отражаемых на счете 44) используются .
  12. . продажу может включать в состав расходов на продажу. При этом товары, приобретенные организацией . подрядчиками» в дебет счета 44 «». Пример 1. Аптека в 2020 . продажу можно включать в состав расходов на продажу. Для учета товаров и торговой .
  13. . 1 000 000 руб., поскольку расходы на продажу не предполагаются. Исходя из расчетов .
  14. . продажей услуг (счет 44 «»).
  15. . дебет счетов учета производственных затрат (расходов на продажу, общехозяйственных расходов) в течение срока .

→ 1999-2020 все самое лучше: инфо: подписка: Наши проекты: Отключить мобильную версию

Коммерческие расходы

Коммерческие (внепроизводственные) расходы — это затраты на реализацию продукции (товаров, работ, услуг).

Это расходы, связанные с продвижением продукции предприятия до покупателя. К коммерческим расходам относят транспортные расходы по доставке товаров до покупателя или до места, указанного покупателем в договоре, расходы по сертификации и паспортизации продукции, оплата посреднических, консультационных, брокерских услуг, рекламные и другие расходы.
К коммерческим расходам относят транспортные расходы по доставке товаров до покупателя или до места, указанного покупателем в договоре, расходы по сертификации и паспортизации продукции, оплата посреднических, консультационных, брокерских услуг, рекламные и другие расходы.

Учет коммерческих расходов ведется на счете 44 «Расходы на продажу». Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции (товаров, работ и услуг).

В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы на: затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставку продукции на станцию (пристань) отправления, погрузку в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; содержание помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; рекламу; представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы. В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 «Расходы на продажу» могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения) на: перевозку товаров; оплату труда; аренду; содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; хранение и подработку товаров; рекламу; представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей продукции (товаров, работ и услуг). Эти суммы списываются полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи».

При частичном списании подлежат распределению в организациях:

  1. • осуществляющих торговую и иную посредническую деятельность, — расходы на транспортировку (между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца);
  2. • заготавливающих и перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию, — в дебет счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» (расходы по заготовке сельскохозяйственного сырья) и (или) 11 «Животные на выращивании и откорме» (расходы по заготовке скота и птицы).
  3. • осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, — расходы на упаковку и транспортировку (между отдельными видами отгруженной продукции ежемесячно исходя из их веса, объема, производственной себестоимости или другим соответствующим показателям);

Остальные расходы, связанные с продажей продукции (товаров, работ, услуг), ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг). Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов. Проводки: Дебет 44 Кредит 76 — отражены услуги транспортных, рекламных и прочих организаций; Дебет 44 Кредит 71 — отражена оплата расходов на реализацию подотчетными лицами; Дебет 90 Кредит 44 — закрыт счет коммерческих расходов в конце месяца на счет реализации.

  1. Транспортные расходы включаются в себестоимость по статье «» только в том случае, если они предусмотрены условиями договора и доставка товаров до покупателя входит в цену товара.

Списаны коммерческие расходы по реализованной продукции проводка.

Списаны расходы на продажу

Списываются расходы на продажу в соответствии с нормами ПБУ, Плана счетов и НК РФ. В учете затраты показываются датой их возникновения без привязки ко дню фактически произведенной оплаты.

Для этого типа расходов предусмотрен отдельный синтетический счет с возможностью ведения на нем аналитики.

Для предприятий, не относящихся к оптовой или розничной торговле, структура затрат коммерческого направления представлена ограниченным набором расходных операций. У торговых компаний перечень платежей, которые в учете отражаются как продажные, шире.
В состав расходов на продажу включаются:

  1. затраты представительского характера;
  2. расходы, понесенные в связи с оплатой труда наемного персонала;
  3. средства, затраченные на аренду и обслуживание эксплуатируемой недвижимости, хозяйственного и рабочего инвентаря;
  4. оплата счетов за перевозку партий товаров;
  5. управленческая разновидность издержек;
  6. затраты по хранению продукции, предназначенной для дальнейшей ее реализации потребителю.

В промышленных и сельскохозяйственных предприятиях могут быть списаны расходы на продажу, состоящие из:

  1. комиссионных платежей и переводам по счетам посреднических структур;
  2. средств, потраченных на рекламную кампанию и трат представительского назначения.
  3. закупочной стоимости тары и цены упаковки готовой продукции;
  4. сумм денег, направленных на погрузку продукции для транспортировки покупателям;
  5. средств, выделенных для доставки в пункты отправления;

Списание расходов на продажу может быть связано с формированием фактической себестоимости товаров.

Стоимость понесенных затрат должна быть учтена на 41 или 44 счете. Выбор предпочтительного варианта фиксируется в учетной политике фирмы. Если в цену продукции оплаченные счета нельзя включать, то эти суммы должны быть записаны на 41 счет. Не допускается отнесение на коммерческие затраты стоимости полученных услуг от кредитных организаций, расходов, связанных с эмиссией ценных бумаг или оплатой судебных издержек.

Не допускается отнесение на коммерческие затраты стоимости полученных услуг от кредитных организаций, расходов, связанных с эмиссией ценных бумаг или оплатой судебных издержек. Отражение в учете операций по понесенным коммерческим издержкам происходит с участием 44 счета. Этот счет относится к группе активных.

При дебетовых оборотах затраты накапливаются, при кредитовых – списываются. В аналитике расходы на продажу счет 44 делит по субсчетам:

  • Для комплекса коммерческих затрат используется 44.1. На нем показываются суммы, потраченные на оплату упаковочных материалов и работ, погрузку и разгрузку партий товаров, расходы, понесенные в процессе сбытовых мероприятий.
  • Для издержек по заготовке и доставке применяется субсчет 44.2.

Списание расходов на продажу продукции отражается записью с дебетованием 90 счета и кредитованием 44. Если накопленные на 44 счете суммы закрываются не полностью, то переносимые на продажи части должны быть распределены.

Затраты на упаковку и доставку делятся по партиям товара с ежемесячной периодичностью с учетом параметров веса, объема и уровня себестоимости. Списание расходов на продажу (проводка с участием 44 счета) торговые компании и фирмы-посредники осуществляют при помощи деления транспортных издержек на две группы – по проданной и оставшейся на складах продукции по состоянию на последний день каждого месяца. В перерабатывающих предприятиях и организациях заготовительного типа, работающих в сельскохозяйственной сфере, списание расходов на продажу осуществляется проводкой с дебетом 15 или 11 счета.

Оставшаяся часть затрат может быть отнесена на себестоимость, в бухгалтерском учете эта операция должна проводиться ежемесячно.

На коммерческие траты могут быть отнесены амортизационные отчисления. В этом случае счет 44 дебетуется, в корреспонденции с ним проходит:

  1. 02 счет – если это оборудование, участвующее в реализации товаров;
  2. 05 счет – если процесс продажи невозможен без конкретного нематериального актива.

При отнесении на продажные расходы стоимости использованных материальных ценностей формируется запись Д44 – К10.

Оплата счетов за услуги охраны или аренды в части, касающейся реализации товара, отражается корреспонденцией между Д44 и К60. Заработная плата задействованному персоналу относится на затраты через Д44 и К70. Когда списываются расходы на продажу, проводка создается по типовым корреспонденциям:

  1. Д90 – К44 – отражено списание части затрат, которые были понесены предприятием при продаже готовой продукции;
  2. Д91 – К44 – запись показывает списание прочих затрат;
  3. Д94 – К44 – списаны расходы на продажу, проводка используется для отражения выявленной недостачи по акту инвентаризации.

Сумма коммерческих затрат, показываемых в бухгалтерской отчетности, берется из дебетовых оборотов 90.2 и кредитового движения 44 счета.

В отчете о финансовых результатах для их фиксации отведена строка 2210. Расходы на продажу в балансе могут быть отражены, если на отчетную дату по счету 44 сформировалось незакрытое сальдо.

В этом случае остаток по счету будет входить в состав показателя запасов по строке 1210. Основная задача счета 44 – это отразить расходы на продажу товаров, произведенной продукции, предоставляемых услуг или выполненных работ.

Можно выделить несколько категорий затрат, которые можно обобщить для разных организаций и которые собираются на счете 44.

К ним относятся: расходы на доставку продукции, на ее упаковку и складирование, затраты, связанные с логистикой и транспортировкой, с арендой зданий или помещений, отчислениями, которые установлены законодательно, рекламой и т.д. При этом, например, в случае необходимости погрузки товара на какой-либо транспорт, его тип не имеет значения, одинаково отражаются расходы по погрузке на судна, поезда или автомобили. Тем не менее, у каждой организации со своей спецификой есть небольшие отличия в том, какие именно затраты будут отражены на счете 44.

Основные отличия применимы для трех типов организаций: производственные и сельскохозяйственные, торговые предприятия (или выступающие посредниками), строительные компании, которые непосредственно заготавливают технические материалы или конструкции. Основная разница по отражению расходов между перечисленными типами организаций связана с особенностью их деятельности. Например, торговые организации не будут использовать счет 44 для расходов по упаковке или доставке.

В то же время расходы по хранению товаров уже в самих пунктах продажи будут относиться именно к такому типу предприятий. Дебет счета 44 также используется для отражения затрат на служебную командировку сотрудника, если она связана с продажами уже готовых товаров (производственная организация) или основной деятельностью (торговая организация). Корреспонденция осуществляется по дебету с кредитом 71 счета при начислении командировочных расходов.

При оплате командировочных расходов осуществляется проводкой Дт 44 Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Все издержки, связанные с реализацией товаров, выполнением работ и оказанием услуг, отражаются в бухучете через «Расходы на продажу» — счет 44 по плану бухсчетов, утвержденному Приказом Минфина № 94н от 31.10.2000. Таким образом, 44 счет бухгалтерского учета (для чайников) можно определить как позицию в плане, которая предназначена для записи операционных данных предприятия о затратах, возникающих в процессе реализации товаров, работ, услуг (ТРУ).

Для того чтобы разобраться «Расходы на продажу» какой счет — активный или пассивный, нужно рассмотреть, что отражается на его дебете и кредите. По дебету проводятся поступления затрат, а по кредиту — выбытие.

Это означает, что сч. 44 — активный. Он также является синтетическим и аналитическим.

Субсчета к счету 44 открываются в зависимости от специфики деятельности и отраслевой принадлежности организации, что обязательно должно закрепляться в учетной политике.

Аналитика же ведется по видам и статьям затрат, которые также зависят от вида деятельности предприятия. Что учитывается на 44 счете у учреждений, непосредственно связанных с промышленностью и производственным процессом?

Для неторговых предприятий выделяют следующие виды затрат:

  1. рекламные и представительские издержки.
  2. сборы и комиссионные платежи;
  3. упаковка изготовленной продукции;
  4. обслуживание помещений, предназначенных для хранения товаров до момента реализации;
  5. издержки на погрузку, транспортировку и доставку;

Для организаций, которые занимаются торговлей, такие затраты могут представлять:

  1. транспортировку продукции;
  2. арендную плату;
  3. содержание и хранение изделий;
  4. заработную плату работников;
  5. представительские и рекламные затраты.

44 сч.

входит в четвертый раздел ПС — «Готовая продукция и товары».
Бухгалтер может создать в своей системе бухучета два субсчета:

  1. 44.1 «Коммерческие расходы» — для учета трат, напрямую связанных с реализацией ТРУ;
  2. 44.2 «Издержки обращения» — для отражения расходов предприятий общественного питания и торговых организаций.

Также выделяют счет 44.01 для торговых учреждений и 44.02 — для производственных предприятий.

Типовые проводки к основным операциям представим в таблице: Бухгалтерская запись Наименование операции Дт 44 Кт 02 Начисление амортизации для ОС, занятых в процессе производства Дт 44 Кт 10 Приобретение материалов, задействованных в реализации продукции Дт 44 Кт 41 В издержки включена себестоимость ТРУ, израсходованных на собственные нужды учреждения Дт 44 Кт 43 Использование готовой продукции для реализации ТРУ Дт 44 Кт 60, 76 Представительские или рекламные издержки, оказываемые другими компаниями Дт 44 Кт 70 Затраты на зарплату работников, связанных с продажей ТРУ Дт 44 Кт 94 Учтены недостачи (потери) в составе коммерческих затрат Закрытие сч. 44 производится каждый месяц.

Куда списывается 44 счет, иллюстрирует следующая бухгалтерская запись: Дт 90.7 Кт 44.

Каждая организация должна закрепить в учетной политике методологию учета и списания затрат на реализацию ТРУ.

У многих специалистов возникает вопрос, почему не закрывается 44 счет.

Это может быть связано с тем, что на отчетную дату зафиксирована неполная реализация товаров, то есть сумма закрывается частично из-за наличия остатка продукции на складе.

В таких ситуациях для осуществления списания необходимо распределить транспортные издержки прямо пропорционально объему проданной продукции.

Сальдо — величина, которая является остатком товара, не будет закрываться, а перенесется на начало следующего отчетного периода (месяца).

Для тех учреждений, которые осуществляют производственный процесс, транспортные издержки и траты на упаковку распределяются по видам отгруженных продуктов.

Если при реформации баланса не закрыт счет 44 (Дт 44.01 Кт 84.01), то, скорее всего, в системе бухучета не заполнены методы определения прямых расходов.

Остатки, образуемые на сч. 44, в большинстве своем относятся к прямым транспортным расходам и при реформации не обнуляются. Торговые организации при формировании себестоимости проданного товара большую часть затрат аккумулируют на счете 44, определяемый как «Расходы на продажу». Анализ счета помогает понять состав и структуру произведенных затрат.

В данной статье рассмотрим существующие расходы в организации бухгалтерский счет 44, на котором отражаются расходы на продажу.В любой организации затратам уделяется особое внимание. Они не только помогают верно определить себестоимость товаров, но и повлиять в дальнейшем на начисленный налог (по прибыли, УСН).В бухгалтерском учете допускается отражение всех расходных операций предприятия, совершенных в отчетном периоде, вне зависимости от их характеристик и видов. Для целей налогового учета учитываются лишь те затраты, наличие которых допускается законодательно.

Кроме того, они должны быть документально подтверждены и обоснованы экономически. Порядок признания совершенных расходов в налоговом и бухгалтерском учетах зависит от принятого метода ведения учета. Кассовый метод (используется упрощенцами, могут применять и организации на общей системе с небольшими объемами доходов, некоммерческими структурами) позволяет учесть затраты только по факту их фактической оплаты.

При методе начисления расходы должны быть совершены (проведена операция) и подтверждены документально.

При этом наличие фактической оплаты не требуется.Не все организации в процессе ведения своей деятельности вправе вести упрощенных бухучет с порядком признания расходов по мере их фактической оплаты. Обязаны использовать только метод начисления в бухгалтерском учете следующие субъекты: жилищные учреждения, МФО, политические партии, адвокатские объединения (коллегии), нотариальные конторы, учреждения, чья деятельность подлежит обязательному аудированию, а также некоммерческие организации, в функции которых входит исполнение обязанностей иностранного агента.К расходам относятся не только непосредственные затраты на реализацию, но и прочие внереализационные. То есть расходы делятся на затраты при обычной текущей деятельности и прочие.Различают следующие затраты по текущей торговой деятельности:

  1. представительские и прочие расходы.
  2. оплата услуг сторонних организаций;
  3. затраты на транспортировку товаров;
  4. аренда помещений и коммунальные платежи;
  5. произведенные затраты на хранение товаров;
  6. затраты на используемые в ходе деятельности материалы;

К внереализационным затратам относят услуги кредитных учреждений, в том числе расходы на погашение начисленных процентов за пользование заемными средствами, Сюда же относят все расходные операции, связанные с эмиссией ценных бумаг, судебные издержки, выплата бонусов контрагентам за достижение установленного объема продаж.Произведенные затраты по обычным видам деятельности в торговых организациях собираются на счете 44 «Расходы на продажу».

Внереализационные учитываются с использованием счета 91-2 «Прочие расходы».Однако не все расходные операции организации признаются как затраты. К ним относятся следующие виды деятельности:

  1. погашение основных долговых обязательств по заемным средствам;
  2. приобретение ценных бумаг без цели дальнейшей перепродажи;
  3. внесение задатков и авансов в счет будущих приобретений;
  4. вклады денежных средств в УК других учреждений;
  5. денежные средства, направленные на покупку внеоборотных активов (ОС и прочих).

Расходы в торговых организациях подразделяются на прямые и косвенные.

К первому виду относятся себестоимость покупных товаров (отражается на ) и затраты на транспортировку купленного товара (отражаются по счете 44 «Расходы на продажу»).

Прочие затраты признаются косвенными.Методика формирования и списания расходов для целей бух.учета должна быть отражена в учетной политике юр. лица. Расходы на продажу в торговых фирмах могут либо полностью списываться на продажи (), либо распределяться между реализованной продукцией и нереализованной (прямые затраты).

Последнее относится и к затратам на транспортировку, так как момент определения подобных затрат появляется с отгрузкой товаров.

Прочие виды расходов ежемесячно увеличивают себестоимость проданного товара.Пример .

В торговой организации в ноябре были произведены следующие виды расходов: 104 500 руб. ― расходы на оплату труда и начисление взносов, 6 300 руб. ― расходы на канцтовары для управленческих нужд; 5 650 руб.

― амортизация ОС; 45 600 руб.

― услуги сторонних организаций; 45 000 руб.

― затраты на транспортировку продукции.

Продукции реализовано на сумму 350 000 руб., остаток товара на складе ― на сумму 100 000 руб. Организация в учетной политике прописала возможность списания расходов для целей бух.учета на транспортировку между продукцией отгруженной и складскими остатками товара.По итогам ноября в организации сформированы следующие проводки: Дт 90 Кт 44 ― 162 050 руб.

― затраты, которые можно полностью отнести на сумму реализованной продукции.Общее количество проданного и непроданного товара составило сумму 450 000 руб. Доля проданного ― 77,78%, остаток товара на складе ― 22,22%.

Затраты на транспортировку (45 000 руб.) подразделяются следующим образом: на товар реализованный ― 35 000 руб., на остаток ― 10 000 руб.Дт 90 Кт 44 ― 35 000 руб. ― сумма расходов на транспортировку, относящаяся к отгруженному товару.

Счет 44 «Расходы на продажу» корреспондирует со следующими счетами учетаКорреспондирующий счет Отражение Состав операции 02, 05 Дебет Амортизация ОС, нематериальных активов, используемых в торговой деятельности 10 Дебет Списание стоимость материалов для нужд торговли 16 Дебет Выявление отклонения в стоимости материалов 19 Дебет Учтен НДС в расходах на продажу 23 Дебет Затраты вспомогательного производства при осуществлении торговых операций 41 Дебет Списание стоимости товаров, используемых в коммерческих целях 43 Дебет Использование готовой продукции в коммерческих целях 69 Дебет Расходы по страховым взносам на з-пл сотрудников 60 Дебет Получение счетов от сторонних организаций 70 Дебет Учтена з-пл сотрудников, занятых при осуществлении торговых операций 71 Дебет Списание расходов подотчетных лиц, связанных с торговыми операциями (командировочные, представительские) 94 Дебет Суммы недостач и порчи отнесены к расходам на продажу 10 Кредит Учтены суммы возвращенных материалов 15 Кредит Выявление отклонений в стоимости материалов 76 Кредит Уменьшение расходов на продажу за счет сторонних контрагентов 90 Кредит Расходы на продажу учтены при реализации товара 94 Кредит Выявление недостачи в процессе продажи 99 Кредит Расходы на продажу отнесены к убыткам предприятия В бухгалтерском учете эти расходы можно отражать двумя способами: непосредственно на счете 41 «Товары» (то есть включать в фактическую себестоимость приобретенных товаров); на счете 44 «Расходы на продажу».

Если учетная политика фирмы предусматривает включение транспортных расходов в себестоимость товаров, то они отражаются по строке 2120 «Себестоимость продаж» отчета о прибылях и убытках. При учете транспортных расходов на счете 44 «Расходы на продажу» отразите их по строке 2210 «Коммерческие расходы».

В целях налогообложения прибыли торговые организации вправе вести учет расходов так же, как и в бухгалтерском учете. Порядок формирования стоимости приобретенных товаров (с включением в нее расходов на доставку либо с отнесением расходов на доставку проданных товаров на издержки обращения) устанавливается учетной политикой в целях налогообложения (ст.

320 НК РФ). Внимание Списание расходов полностью В соответствии с пунктом 9 ПБУ 10/99 коммерческие и управленческие расходы можно полностью включать в себестоимость проданной продукции, если они признаются расходами по обычным видам деятельности.

Если фирма с начала года перешла на такой порядок списания, то несписанный остаток коммерческих расходов за прошлый отчетный период она должна списать на счет 84 «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (п.

15 ПБУ 1/2008). Пример ООО «Пассив» производит продукцию.

Согласно учетной политике на отчетный год коммерческие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности и полностью учитываются в себестоимости проданной продукции. На начало года в учете «Пассива» числится остаток коммерческих расходов в сумме 6000 руб. Эту сумму бухгалтер «Пассива» спишет проводкой:ДЕБЕТ 84 КРЕДИТ 44 — 6000 руб.

Счет 44 в бухгалтерском учете – это основной метод отражения и сбора информации о растратах на реализацию товаров предприятиями, чья деятельность связана с продажей продукции, работ или услуг.

Читайте также

  1. Счет 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
  2. Счет 41 в бухгалтерском учете: субсчета. Счет 41 в бухгалтерском учете — это…
  3. Счет 86 «Целевое финансирование».
  4. Счет 44 в бухгалтерском учете: проводки, закрытие. 44 счет бухгалтерского учета — это…
  5. Управленческие и коммерческие расходы — это… Что такое коммерческие расходы? Учет коммерческих расходов

НДС по расходам на проведение рекламной кампании; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19- 5400 руб. — произведен вычет по НДС; ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51- 35 400 руб.

— оплачены расходы на рекламу; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44- 226 500 руб. (150 000 + 1500 + 45 000 + 30 000) — списаны коммерческие расходы. По строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о прибылях и убытках за отчетный год бухгалтер должен отразить сумму 227 тыс.

руб. (226 500 руб.). Списание расходов Коммерческие расходы списывают на себестоимость по-разному. Способ их списания зависит от многих факторов.

В частности, от порядка перехода права собственности на отгруженную продукцию.

Если это происходит после отгрузки продукции покупателю, коммерческие расходы спишите непосредственно в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж».ПФР, ФСС, ФФОМС; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60- 60 000 руб. (70 800 — 10 800) — отражены расходы по проведению рекламной кампании; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60- 10 800 руб. — учтен НДС по рекламной кампании; ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19- 10 800 руб.

— произведен вычет по НДС; ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 44- 450 600 руб. (300 000 + 600 + 90 000 + 60 000) — списаны коммерческие расходы. По строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о прибылях и убытках за отчетный год бухгалтер должен отразить сумму 451 тыс.

руб. Списание расходов Все коммерческие расходы фирмы ежемесячно списывают на счет 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж». Исключение предусмотрено для транспортных расходов, связанных с покупкой товаров.

Сумма коммерческих расходов за отчетный год составила 30 000 руб.

В отчетном году «Пассив» продал изготовленную им продукцию не полностью.

Однако в соответствии с учетной политикой списать в дебет субсчета 90-2 следует всю сумму коммерческих расходов за год. По строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о прибылях и убытках за отчетный год бухгалтер отразит сумму расходов в размере 30 тыс. руб. За прошлый год сумму коммерческих расходов по этой строке отчета нужно уменьшить на сумму 6000 руб.

Как учесть коммерческие расходы торговым фирмам Если у вас торговая фирма, то по строке 2210 «Коммерческие расходы» нужно отразить затраты, списанные в дебет счета 90, субсчет 2 «Себестоимость продаж», с кредита счета 44 «Расходы на продажу». Учет транспортных расходов Затраты на услуги по доставке ТМЦ (Товарно-материальных ценностей) могут быть учтены 2 способами:

  • В составе затрат отражается записью Дебет 44 Кредит 60.
  • В стоимости товара с проводкой Дебет 41 Кредит 60;

Выбранный вариант учета необходимо зафиксировать в учетной политике предприятия. Если выбран 1 вариант, то сумма расходов на доставку ТМЦ распределяется между всей номенклатурой привезенной партии.

Удобнее всего производить расчет пропорционально стоимости каждого вида ТМЦ. Например, поступило 5 видов товара на сумму 150 тыс. руб. Сумма чека на доставку 30 тыс.

руб. Товар N Стоимость ТМЦ (тыс.руб.) Сумма транспортных расходов(тыс.руб.) Расчет 1 35 7 35×30÷150 2 25 5 25 ×30 ÷ 150 3 38 7,6 38 ×30 ÷ 150 4 29 5,8 29 × 30 ÷ 150 5 23 4,6 23 × 30 ÷ 150 Итого: 150 30 То есть цена N1 товара уже будет не 35 тыс.

руб., а 42 тыс. руб. ВажноНезавершенное производство») указывается только в том случае, если за отчетный период товары были реализованы не полностью. Счета аналитического учета Множество расходов, связанных со сбытом товаров, списывают на счет 44 в бухгалтерском учете. Субсчета, используемые для детального отражения информации:

  1. 44.2 – создается для учета издержек процесса реализации, т.
  2. 44.1 – открывается для сбора информации о коммерческих расходах, которые напрямую связаны с процессом реализации товаров или услуг;

е.

на отчисление заработной платы, социальных выплат, амортизационные затраты и прочие расходы;

  • 44.3 – учитывает списанные на себестоимость продаж суммы (при использовании метода частичного списания).
  • Кроме аналитических счетов первого уровня, могут использоваться субсчета второго уровня. 2) Рисунок 3. В отчетном году сотрудникам отдела сбыта готовой продукции начислена заработная плата в сумме 150 000 руб. В этом же году организация провела рекламную кампанию.

    Расходы на нее составили 35 400 руб. (в т. ч. НДС — 5400 руб.). «Актив» уплачивает взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 1%, а взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС — по ставке 30%.

    Бухгалтер «Актива» сделал проводки: ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70- 150 000 руб. — начислена зарплата сотрудникам отдела сбыта готовой продукции; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69- 1500 руб. (150 000 руб. х 1%) — начислен взнос на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 69- 45 000 руб.

    (150 000 руб. х 30%) — начислены взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС; ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60- 30 000 руб. (35 400 — 5400) — отражены расходы по проведению рекламной кампании; ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60- 5400 руб.

    УЧЕТ КОММЕРЧЕСКИХ РАСХОДОВ Себестоимость продукции определяется в процессе реализации. Кроме производственной себестоимости изделия (затрат на изготовление) в нее необходимо включить расходы, связанные со сбытом продукции.

    Эти расходы называются коммерческими, или внепроизводственными. В состав коммерческих расходов включают: – расходы на тару и упаковку готовой продукции на складах (упаковка в цехах относится к цеховым расходам); – расходы на доставку продукции до франко-места; – комиссионные сборы, уплачиваемые организациям сбыта и посредникам; – прочие расходы по сбыту.

    Внепроизводственные расходы учитываются на активном счете 43 «Коммерческие расходы». Оборот по дебету этого счета отражает затраты отчетного месяца, связанные с отгрузкой продукции, оборот по кредиту – суммы, списанные на реализованную в этом месяце продукцию, а сальдо по счету равно сумме произведенных расходов, приходящихся на отгруженную, но не оплаченную на начало месяца продукцию.

    Расходы на рекламу списывают на счет 43 «Коммерческие расходы» по фактическим суммам, но для налогообложения принимаются в пределах установленных нормативов. (Надо иметь в виду, что организации, осуществляющие свою деятельность в сфере туристских услуг, увеличивают предельную сумму расходов на рекламу в 3 раза.) По дебету счета 43 «Коммерческие расходы» учитывают коммерческие расходы с кредита следующих материальных, расчетных и денежных счетов: – 10 «Материалы» – на стоимость израсходованной тары; – 23 «Вспомогательные производства» – на стоимость услуг по отправке продукции со склада на станцию (пристань, аэропорт) отправления или на склад покупателя автотранспортом организации; – 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – на стоимость услуг по отправке продукции покупателю, оказанных сторонними организациями; – 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – на оплату труда работников, сопровождающих продукцию, и других счетов.

    Аналитический учет по счету ведут в ведомости ф. № 15 учета общехозяйственных расходов, расходов будущих периодов и внепроизводственных расходов по указанным статьям расходов.

    По истечении месяца указанные расходы списывают на себестоимость реализованной продукции. На отдельные виды продукции эти расходы относятся прямым путем, а при невозможности определения распределяются пропорционально их производственной себестоимости и объему реализованной продукции по оптовым ценам организации или другим способом.

    Списывают внепроизводственные расходы следующей проводкой: Д-т счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)»; К-т счета 43 «Коммерческие расходы».

    В случаях, когда в отчетном месяце реализуется только часть выпущенной продукции, сумма коммерческих расходов распределяется между реализованной и нереализованной продукцией пропорционально их производственной себестоимости или другим способом.

    Последние новости по теме статьи

    Важно знать!
    • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
    • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
    • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

    Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

    Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

    • Анонимно
    • Профессионально

    Задайте вопрос нашему юристу!

    Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

    +