Бесплатная горячая линия

8 800 700-88-16
Главная - Налоговое право - Как сделать декларацию по налогу на прибыль пошаговая инструкция

Как сделать декларацию по налогу на прибыль пошаговая инструкция

Налог на прибыль: как представить декларацию и рассчитаться с бюджетом

Декларацию по прибыли за 2018 год налоговики ждут не позднее 28 марта 2020 года. Статья поможет разобраться с особенностями заполнения и представления «прибыльной» отчетности, с уплатой налога на прибыль, с нюансами отражения в декларации отдельных расходов. Отчитываться по прибыли за 2018 год необходимо . Если среднесписочная численность персонала за прошлый год не превысила 100 человек, то декларацию можно представить на бумаге (п.

3 ст. 80 НК РФ). Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

В связи с этим декларация за 2018 год представляется не позднее 28.03.2019 (п.

4 ст. 289 НК РФ). При этом конкретные сроки сдачи декларации за отчетные периоды зависят от того, как компания перечисляет «прибыльные» авансы: 1) ежемесячно, исходя из фактической прибыли: авансовые платежи платятся и декларация подается ежемесячно до 28-го числа, отчетными периодами в этом случае будут месяц, 2 месяца, 3 месяца и так далее до окончания календарного года; 2) ежеквартально: авансовые платежи определяются по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев; в текущем году сроки подачи декларации и уплаты квартальных авансов таковы:

  1. за 9 месяцев — не позднее 28.10.2019.
  2. за I квартал — не позднее 29.04.2019 (с учетом выходных);
  3. за полугодие — не позднее 29.07.2019 (с учетом выходных);

НК РФ предусматривает 3 способа уплаты авансов:

  • по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала (способ является общим для всех организаций);
  • по итогам каждого месяца, исходя из фактически полученной прибыли, о его применении надо сообщить ИФНС до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на такую систему уплаты авансов.
  • по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей (п.

    3 ст. 286 НК РФ): его используют те компании, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за каждый квартал (60 млн рублей за год), а также бюджетные, автономные учреждения, НКО, не имеющие дохода от реализации;

. По общему правилу «прибыльная» декларация представляется организацией в ИФНС по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ). По месту нахождения организации подается декларация, составленная в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям (ОП).

То есть помимо тех листов декларации, которые являются общими для всех налогоплательщиков, заполняется приложение № 5 к листу 02 декларации в количестве, соответствующем числу имеющихся ОП (включая закрытые в текущем налоговом периоде). Если подразделения организации находятся на территории одного субъекта РФ, можно принять решение уплачивать налог (авансовые платежи) по данной группе ОП через одно из них (п.

2 ст. 289 НК РФ). Организации, которые уплачивают налог (авансовые платежи) за группу ОП через ответственное подразделение, подают декларации в налоговые органы по месту учета организации (головного офиса) и по месту учета ответственного ОП. Если же в одном регионе находятся сама организация (головной офис) и ее ОП, то прибыль можно не распределять по каждому из них.

Организация вправе платить налог за свои ОП.

Если головная компания платит налог на прибыль за свои подразделения, она вправе представлять декларацию в ИФНС только по своему месту нахождения. Однако если фирма примет решение изменить порядок уплаты налога либо скорректирует количество структурных подразделений на территории субъекта, или произойдут другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то об этом следует сообщить в инспекцию. .Примечание редакции: иной порядок подачи деклараций предусмотрен и для крупнейших налогоплательщиков.

Все декларации, в том числе по ОП, они подают в инспекцию, в которой состоят на учете в качестве крупнейших налогоплательщиков (п. 3 ст. 80, п. 1 ст. 289 НК РФ). При этом сведения о налоге на прибыль, приходящуюся на ОП, отражаются в приложении № 5 к листу 02 налоговой декларации, то есть порядок заполнения декларации не меняется.

Все компании, уплачивающие налог на прибыль, по итогам каждого отчетного периода и года представляют «прибыльную» декларацию, в составе которой имеются:

  1. титульный лист;
  2. подраздел 1.1 раздела 1;
  3. приложение № 1 к листу 02;
  4. приложение № 2 к листу 02.
  5. лист 02;

Кроме этого, придется заполнить, в частности:

  1. подраздел 1.3 раздела 1 (с видом платежа «1»), лист 03 (с признаком принадлежности «А») — при выплате дивидендов другим организациям;
  2. приложение № 3 к листу 02 — в том числе при продаже амортизируемого имущества;
  3. подраздел 1.2 раздела 1 — при уплате ежемесячных авансовых платежей внутри кварталов;
  4. приложение № 1 к декларации — в том числе при наличии расходов на ДМС, обучение работников.

Строка 290 листа 02 декларации заполняется организациями, уплачивающими квартальные авансовые платежи плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала. Там они показывают общую сумму ежемесячных авансов, подлежащих уплате в следующем квартале. В данной строке в декларации:

  1. за I квартал: указывается показатель строки 180 листа 02 этой же декларации;
  2. за год: ставится прочерк.
  3. за 9 месяцев: показывается разница строк 180 листа 02 декларации за 9 месяцев и полугодие, если она больше 0, в остальных случаях — прочерк;
  4. за полугодие: вписывается разница строк 180 листа 02 декларации за полугодие и I квартал, которая больше 0, в остальных случаях (меньше или равно 0) проставляется прочерк;

Сумма убытка, полученного по итогам года, отражается в декларации за текущий год:

  1. по строке 160 приложения № 4 к листу 02.
  2. по строке 060 листа 02;

Делать это надо по новым правилам.

С 01.01.2017 (по 31.12.2020) изменен порядок уменьшения налоговой базы на убытки прошлых лет:

  1. снято ограничение на срок переноса (ранее можно было переносить только в течение 10 лет);
  2. введено ограничение такого уменьшения: налоговая база может быть снижена не более чем на 50 процентов (ограничение не распространяется на налоговые базы, к которым применяются отдельные пониженные налоговые ставки);
  3. новый порядок применяется в отношении убытков, полученных за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

С учетом этого в декларации должны быть заполнены показатели строк:

  • 460, 470, 500, 510 листа 06: сумма строк 470 и 510 (сумма признаваемого убытка) должна быть меньше или равна 50 процентам суммы по строкам 450 и 490 (налоговая база от инвестиций).
  • 080 листа 05;
  • 110 листа 02 и 010, 040-130, 150 приложения № 4 к нему: в частности, сумма по строке 150 (сумма убытка, уменьшающая базу) не может быть больше 50 процентов суммы по строке 140 (налоговая база);

В налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации (форма утверждена Приказом МНС РФ от 05.01.2004 № БГ-3-23/1) сумма убытков, уменьшающих налоговую базу за текущий период, указывается по строке F (код 300) раздела 5 с учетом применения новых положений.

«Об изменении порядка учета убытков прошлых налоговых периодов»

.Примечание редакции: При переносе убытка на его сумму уменьшается прибыль отчетного (налогового) периода, отраженная по строке 100 листа 02 декларации и по строке 140 приложения № 4 к листу 02 декларации, которое заполняется только в декларации за I квартал года, на который переносится убыток, и за этот год. Перечень прямых расходов организация определяет и закрепляет в учетной политике самостоятельно.

В приложении № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль по строке:

  1. 041 — отражаются только взносы на ОПС, ОМС, ВНИиМ с заработной платы административно-управленческого персонала;
  2. 010 — страховые взносы с зарплаты производственных рабочих.

Косвенные расходы — это затраты, связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг), которые можно учесть в расходах в том периоде, в котором они понесены. Все затраты, которые не отнесены в учетной политике к прямым расходам и не являются внереализационными расходами, признаются косвенными.

В декларации по налогу на прибыль общая сумма косвенных расходов указывается по строке 040 приложения № 2 к листу 02 (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Частично такие расходы расшифровываются по строкам 041-055 приложения № 2 к листу 02. По строке 041 отражаются налоги (авансовые платежи по ним), сборы и страховые взносы, учитываемые в прочих расходах (пп.
1 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 7.1 Порядка заполнения декларации, письмо ФНС РФ от 11.04.2017 № Это:

  1. восстановленный НДС, который по НК учитывается в прочих расходах (например, налог, восстановленный при получении освобождения от НДС по ст. 145 НК РФ (пп. 2, 6 п. 3 ст. 170 НК РФ);
  2. взносы на ОМС;
  3. земельный налог;
  4. госпошлина;
  5. налог на имущество (исходя как из балансовой, так и из кадастровой стоимости);
  6. взносы на ВНиМ.
  7. взносы на ОПС;
  8. транспортный налог;

Заполняя строку 041 декларации за отчетный (налоговый) период, организация указывает в ней сумму всех начисленных в этом периоде налогов (авансовых платежей по ним), сборов и страховых взносов нарастающим итогом независимо от даты их уплаты в бюджет ().

Обращаем внимание, что по строке 041 приложения № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль не отражаются: 1) налоги (авансовые платежи по ним) и другие обязательные платежи, которые нельзя учесть в налоговых расходах:

  1. торговый сбор;
  2. платежи за выбросы загрязняющих веществ с превышением нормативов;
  3. ЕНВД;
  4. налог на прибыль;
  5. НДС, предъявленный покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг);

2) взносы на травматизм.

Суммы страховых взносов включаются при формировании показателя по указанной строке, начиная с налоговой декларации за первый отчетный период 2017 года. При составлении декларации за 2016 год они в этот показатель не включаются (письмо ФНС РФ от 11.04.2017 № Вся сумма, указанная по строке 041, затем включается в строку 040 приложения № 2 к листу 02 декларации (то есть в общую сумму косвенных расходов).
При составлении декларации за 2016 год они в этот показатель не включаются (письмо ФНС РФ от 11.04.2017 № Вся сумма, указанная по строке 041, затем включается в строку 040 приложения № 2 к листу 02 декларации (то есть в общую сумму косвенных расходов).

Прямые расходы — это затраты, связанные с производством продукции (работ, услуг), которые можно учесть в расходах только в периоде реализации продукции (работ, услуг) (п. 2 ст. 318 НК РФ). Перечень прямых расходов организация определяет и закрепляет в учетной политике самостоятельно (письмо Минфина РФ от 13.03.2017 № 03-03-06/1/13785). По рекомендациям Минфина РФ и ФНС РФ в прямые расходы включаются все затраты, которые формируют себестоимость продукции (работ, услуг) в бухгалтерском учете (письма Минфина РФ от 14.05.2012 № 03-03-06/1/247, ).

Так, в состав прямых расходов при производстве продукции (работ, услуг) включаются как минимум следующие виды затрат (п.

1 ст. 318 НК РФ):

  1. зарплата работников, непосредственно занятых в производстве, а также начисленные на нее обязательные страховые взносы;
  2. сырье и материалы, составляющие основу продукции;
  3. амортизация, начисленная по основным средствам, непосредственно используемым при производстве продукции (работ, услуг).

При производстве продукции (работ, услуг) общая сумма прямых расходов, которые учитываются для целей налогообложения прибыли в отчетном (налоговом) периоде, отражается в декларации по налогу на прибыль по строке 010 приложения № 2 к листу 02 нарастающим итогом с начала года (пп. 2.1, 7.1 Порядка заполнения декларации).

Отражая все расходы по строке 010, организации необходимо иметь в виду, что она должна будет предоставить всю документацию в качестве доказательства необходимости понесенных видов расходов. Таким образом, по строке декларации по налогу на прибыль:

  1. 041 — отражаются только взносы на ОПС, ОМС, ВНИиМ с заработной платы административно-управленческого персонала;
  2. 010 — страховые взносы с зарплаты производственных рабочих.

Показатели строк 010, 020 и 040 приложения № 2 к листу 02 включаются в показатель строки 130 приложения № 2 к листу 02, в которой отражаются расходы, признанные организацией для целей налогообложения прибыли.

Значение строки 130 приложения № 2 к листу 02 переносится в строку 030 листа 02 налоговой декларации (п. 5.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). При отражении симметричных корректировок в листе 08 декларации (при условии, что в реквизите «Вид корректировки» указан код 2 или 3):

  1. в графе 3 «Признак» проставляется цифра 0,если произведенные корректировки привели к уменьшению доходов от реализации (строка 010 листа 08)/внереализационных доходов (строка 020 листа 08);
  2. в графе 3 «Признак» проставляется цифра 1, если произведенные корректировки привели к увеличению расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (строка 030 листа 08)/внереализационных расходов (строка 040).

При этом в листе 08 не нужно проставлять 0 или 1 в графе 3 «Признак» по строке 050.

По этой строке следует указывать итоговую сумму корректировки без учета знака.

. В 2015 году банк совершил сделку по продаже недвижимости, которую суд позже признал недействительной.

Из-за признания сделки недействительной в соответствии с п. 2 ст. 167 ГК РФ банк обязан был возместить покупателю все, что тот заплатил.

Следовательно, банк лишился прибыли от сделки. Банк подал «уточненку» по прибыли за 2015 год.

Поскольку статья 81 НК дает право представить скорректированную отчетность, если допущены ошибки в декларации, которые привели к переплате налога в бюджет.

По мнению ФНС РФ, в данном случае банк поступил правомерно. Минфин РФ опубликовал ряд писем, в которых разъясняется порядок налогового учета некоторых доходов и расходов.

Трудовые книжки При приобретении трудовых книжек их стоимость учитывается в налоговых и бухгалтерских расходах (письмо ФНС РФ от 23.06.2015 № Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, определены в ст.

251 НК РФ. Перечень таких доходов является исчерпывающим.

Взимаемая с работника плата за предоставление трудовых книжек или вкладышей в указанной статье не поименована. Значит, указанные доходы облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30818). Сумму, полученную от работника в возмещение стоимости трудовой книжки, для целей налогообложения надо учесть во внереализационных доходах (письмо Минфина РФ от 19.05.2017 № 03-03-06/1/30818).Зарплата Список расходов на оплату труда не ограничен Для признания в целях налогообложения прибыли расходы должны быть экономически оправданны, документально подтверждены, произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, не соответствующие этим требованиям, не учитываются. Согласно ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами. Перечень расходов на оплату труда открыт.

К ним, согласно п. 25 указанной статьи, относятся также другие виды расходов в пользу работника, при условии, что они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором. Поэтому признать можно любые виды расходов на оплату труда, осуществляемых на основании локальных нормативных актов организации, при соответствии критериям, указанным в п.

1 ст. 252 НК РФ, и при условии, что подобные расходы не поименованы в ст.

270 НК РФ (). Премии Премии за производственные результаты включаются в расходы на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ). При этом, как следует из ст.

129 ТК РФ, стимулирующие выплаты являются элементами системы оплаты труда в организации, которые устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами компании. Работодатель имеет право поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности: объявлять благодарность, выдавать премию, награждать ценным подарком, почетной грамотой, представлять к званию лучшего по профессии (ст. 191 ТК РФ). Другие виды поощрений работников за труд определяются коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, а также уставами и положениями о дисциплине.

Вместе с тем для учета таких расходов действуют ограничения, установленные ст. 270 НК РФ. Так, вознаграждения, выплаченные руководству или работникам и не прописанные в трудовых договорах, а также премии, оплаченные за счет чистой прибыли компании, не учитываются при определении базы по прибыли. Поэтому премии работникам могут быть учтены в расходах, если порядок, размер и условия выплаты предусмотрены локальными нормативными актами организации, и не указаны в ст.

270 НК РФ (). Премии, выплачиваемые к праздничным датам, расходами не признаются, так как они не связаны с производственными результатами работников (письма Минфина РФ от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167, , от 15.03.2013 № 03-03-10/7999).Спорт В целях налога на прибыль учитываются расходы, которые экономически обоснованны и документально подтверждены.

Исключение — расходы, перечисленные в ст.

270 НК РФ. Если мероприятия, которые направлены на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью работников, указанные расходы не учитываются в налоговой базе (). Иностранные налоги Расходами признаются любые затраты, если они обоснованны, документально подтверждены и произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

В статье 264 НК РФ установлен открытый перечень прочих расходов. В нем прямо указаны только налоги и сборы, начисленные в соответствии с российским законодательством.

Но предусмотрена возможность учесть и другие расходы, связанные с производством и реализацией. Кроме того, перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, закрыт и не включает в себя налоги, уплаченные на территории иностранного государства.

Таким образом, налоги и сборы, уплаченные в другой стране, можно списать в числе прочих расходов в соответствии с пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина РФ от 10.02.2017 № 03-03-06/1/7449).

При этом не учитываются иностранные налоги, по которым НК РФ напрямую предусматривает порядок устранения двойного налогообложения путем их зачета при уплате соответствующего налога в России. Например, такой порядок определен в отношении налога на прибыль и налога на имущество организаций (ст. 311 и 386.1 НК РФ). За непредставление (опоздание с подачей) «прибыльной» декларации установлены следующие санкции: 1) за опоздание с годовой отчетностью полагается штраф в размере 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

311 и 386.1 НК РФ). За непредставление (опоздание с подачей) «прибыльной» декларации установлены следующие санкции: 1) за опоздание с годовой отчетностью полагается штраф в размере 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, ):

  1. меньше 1 тыс. рублей (такой же штраф будет за несвоевременное представление нулевой декларации).
  2. больше 30 процентов не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;

2) за опоздание с декларацией за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев или один месяц, два месяца и т.д.) оштрафуют на 200 рублей за каждую не представленную в срок декларацию (п.

1 ст. 126 НК РФ, ); 3) должностное лицо компании могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 рублей (ст.

15.5 КоАП РФ). По общему правилу должностным лицом является руководитель организации, но им может быть и другой работник (например, главный бухгалтер), который в силу трудового договора или внутреннего нормативного акта отвечает за представление в ИФНС налоговой отчетности; За опоздание с годовой декларацией в течение 10 дней также могут заблокировать счет компании.

Однако такая мера не применяется, если с просрочкой сдан авансовый расчет (Определение ВС РФ от 27.03.2017 № 305-КГ16-16245, ).

Поэтому блокировать счет при нарушении сроков сдачи отчетности за 9 месяцев ИФНС не имеет права. За нарушенные сроки уплаты авансовых платежей и налога на прибыль начисляются пени.

Если неуплата налога произошла из-за ошибки, приведшей к занижению налоговой базы по прибыли, то в этом случае организации грозит штраф в размере 20 процентов от суммы недоимки (п.

1 ст. 122 НК РФ): Чтобы избежать этого штрафа, надо подать «уточненку», но до этого необходимо уплатить недоимку и пени (п. 4 ст. 81 НК РФ, письма Минфина РФ от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53498, ФНС РФ от 14.11.2016 № Подать уточненную декларацию надо в двух случаях:

  1. если компания в ранее представленной декларации обнаружила ошибку, которая привела к неполной уплате налога — при завышении расходов или занижении доходов (п. 1 ст. 81 НК РФ, );
  2. при получении из ИФНС требования о представлении пояснений по декларации или внесении в нее исправлений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Если, по мнению компании, декларация заполнена корректно, то вместо «уточненки» надо представить пояснения.

Ошибку, которая привела к переплате налога, можно поправить в декларации за текущий период.

«Уточненка» подается по той же форме, что и первоначальная декларация. Представить ее надо в ту ИФНС, в которой организация состоит на учете на день подачи «уточненки».

В уточненной декларации заполняются все листы, разделы и приложения, которые были заполнены в первичной декларации, даже если в них не было ошибок ().

Уточненная декларация по требованию инспекции при выявлении ошибок во время «камералки» должна быть представлена в ИФНС за 5 рабочих дней со дня получения требования. Если в этот срок не успеть и при этом не подать пояснения, организацию оштрафуют на 5 тыс. рублей по п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

За повторное нарушение в течение календарного года штраф составит уже 20 тыс. рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ). Других сроков для подачи «уточненки» НК РФ не установил.

Однако лучше поторопиться. Ведь если налог к уплате занижен и инспекция первая обнаружит этот факт, то компанию оштрафуют (20 процентов от суммы недоимки, п. 1 ст. 122 НК РФ). В силу п. 1 ст. 54 НК РФ ошибки или искажения в исчислении налоговой базы за прошлые периоды, обнаруженные в текущем периоде, могут исправляться в периоде их выявления в двух случаях:

  1. если период совершения ошибки неизвестен;
  2. если ошибка привела к излишней уплате налога.

Таким образом, указанная норма применяется при искажениях базы за прошлый период, например, при занижении расходов при получении от контрагента (обнаружении) прошлогодней «первички» в текущем периоде.

Однако править придется все же период совершения ошибки, если в отчетном периоде получен убыток.

Также финансисты напомнили и о норме п. 7 ст. 78 НК РФ: заявление о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога, в том числе вследствие перерасчета налоговой базы, можно подать в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы. .Примечание редакции: днем уплаты налога считается день предъявления в банк платежного поручения на его уплату со счета, на котором достаточно денег для платежа (пп.
.Примечание редакции: днем уплаты налога считается день предъявления в банк платежного поручения на его уплату со счета, на котором достаточно денег для платежа (пп.

1 п. 3 ст. 45 НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.06.2016 № 03-03-06/1/37152).

В 2020 году применяются следующие КБК для перечисления: 1) налога на прибыль (авансовых платежей):

  1. в федеральный бюджет — 182 1 01 01011 01 1000 110
  2. в региональный бюджет — 182 1 01 01012 02 1000 110

2) пени по налогу на прибыль:

  1. в федеральный бюджет — 182 1 01 01011 01 2100 110
  2. в региональный бюджет — 182 1 01 01012 02 2100 110

3) штрафа по налогу на прибыль:

  1. в региональный бюджет — 182 1 01 01012 02 3000 110
  2. в федеральный бюджет — 182 1 01 01011 01 3000 110

: Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера». Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО.

Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль:

  1. раз в квартал.
  2. раз в месяц;

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года.

Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

Соответственно, в 2020 году отчетными датами будут: 30.03.2020​ (за 2020 год), 28.04.2020, 28.07.2020, 28.10.2020 и 29.03.2021.

Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца. Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (). Порядок заполнения Согласно налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

  1. подраздел 1.1 раздела 1;
  2. приложения № 1 и № 2 к листу 02.
  3. лист 02;
  4. титульный лист (лист 01);

Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

Рассмотрим заполнение обязательных разделов. Заполняются все данные об отчитывающейся организации.

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет, отражают в . Подраздел 1.1 заполняется в обязательном порядке. Здесь показывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате за отчетный период. Данные берутся из строк 270–281 листа 02 декларации. Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

Налог к доплате или к уменьшению показывается с учетом авансовых платежей.

Если компания в I квартале в федеральный бюджет заплатила 5 000 рублей, а налог на прибыль в этот бюджет за полугодие равен 8 000 рублей, по итогам полугодия нужно доплатить 3 000 рублей (8 000 — 5 000). То есть по строке 040 подраздела 1.1 нужно указать сумму 3 000 рублей. Подраздел 1.2 подлежит заполнению организациями, уплачивающими авансовые платежи каждый месяц.

В годовой декларации этого раздела быть не должно. По строкам 120–140 и 220–240 отражается третья часть сумм, указанных по строкам 300–310 и 330–340 листа 02.

Если компания платит налог на прибыль с процентов и дивидендов, заполняется подраздел 1.3. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами организации, которые находят свое отражение в листе 02 налоговой декларации.

Подробная расшифровка доходов и расходов отражается в приложениях к листу 02. В самом же листе показываются общие суммы доходов и расходов, налоговая база и исчисленный налог. В строке 110 отражаются убытки прошлых лет, перенесенные на текущий период.

Ставка налога на прибыль (строки 140–170) в 2017-2020 годах составляет 20 %: 3 % — федеральный бюджет, 17 % — бюджеты субъектов РФ ( НК РФ). В данном приложении отражаются все доходы, включая . Итоговая сумма полученных доходов записывается в строку 040, которая затем дублируется в строке 010 листа 02.

Внереализационные доходы отражаются отдельно от доходов с продажи товаров или услуг (работ). При этом некоторые виды внереализационных доходов выделяются в отдельные строчки, например доходы в виде безвозмездно полученного имущества (строка 103).

Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о . Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

  1. прямые расходы (строки 010–030);
  2. внереализационные расходы (строки 200–206).
  3. косвенные расходы (строки 040–055);

Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются. Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2. Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131). В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

Как оформить декларацию по налогу на прибыль

Автор статьи Практикующий юрист с 2012 года Бюджет Российской Федерации пополняется главным образом за счет налогов, самым существенным из которых является налог на прибыль. Ежегодно проценты с дохода платят в казну государства компании, находящиеся на общей системе налогообложения.

Помимо этого, ежемесячно или раз в квартал они перечисляют авансовые платежи.

Отчетом налогоплательщиков перед ФНС служит декларация по налогу на прибыль.

Рассмотрим тонкости ее составления в статье.

Декларацию по итогам расчета налога на прибыль сдают:

  1. российские юрлица;
  2. иностранные фирмы, получающие прибыль в России.
  3. иностранные компании, имеющие представительства в РФ;

Важно знать периоды сдачи отчетности. Она сдается поквартально или помесячно, а также по итогам года. Отчетные периоды: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года. Обратите внимание! Ежемесячно отчислять авансы должны компании с доходом более 15 млн руб. за квартал в среднем за 4 последних квартала.

Остальные могут делать это раз в 3 месяца. Аванс они уплачивают из фактической прибыли.

Рассмотрим, как сдавать декларации по налогу на прибыль в 2020 году:

  1. за 1 квартал — до 28 апреля;
  2. за год — до 28 марта 2020.
  3. за 9 месяцев — до 30 октября;
  4. за полугодие — до 28 июля;

Ежемесячная отчетность сдается до 28 числа месяца, следующего за отчетным.

Заполнению декларации по налогу на прибыль посвящен приказ ФНС России от 19.10.2016 № В этом документе подробно расписано, как заполнять форму, что и где указывать.

Рассмотрим, из чего состоит налоговая декларация по налогу на прибыль: Читайте также

  1. лист 02 с приложениями 1 и 2.
  2. подразделы 1.1 Раздела 1;
  3. титульный лист;

Это обязательная часть документа. Остальные листы заполняются при определенных условиях:

  1. подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
  2. приложения 3, 4, 5 к листу 02;
  3. приложения 1 и 2 к декларации.
  4. листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;

Последний актуальный порядок заполнения налога на прибыль содержится в приказе ФНС России от 19.10.2016 г. № Форма претерпела изменения.

В новый бланк добавили:

  1. код вида дохода 3 в разделе Б листа 03 (для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%);
  2. штрих-коды на всех листах;
  3. данные о сделке, по которой была проведена самостоятельная, симметричная или обратная корректировка.

Поправки уже действуют, и налогоплательщики использовали их, сдавая отчетность за 1 квартал 2018 года.

Нужно знать некоторые особенности оформления и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль. На титульном листе появилось место для правопреемников компаний, которые были реорганизованы.

Они указывают свои ИНН и КПП, полученные до реорганизации.

Коды форм реорганизации и код ликвидации можно посмотреть в приложении 1 к порядку составления декларации. Появились 2 дополнительных листа — 08 и 09. Первый заполняют компании, которые занизили свой налог за счет использования цен ниже рыночных при сделках с зависимыми контрагентами.

Ранее эти сведения вносили в приложении 1 к листу 02. Лист 09 заполняют контрольные органы, когда учитывают доходы иностранных фирм. Читайте также На листе 02 появились поля для введенного не так давно кода налогоплательщика 6 — для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития.

Выделили место под строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и для участников региональных инвестиционных проектов.

В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе Б теперь нужно указывать коды: 1 при ставке по пп.

1 п. 4 ст. 284 НК РФ, 2 — по пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ. В листе есть строчки 241 и 242. В них отражаются отчисления на имущество для уставной деятельности и страхового резерва.

А вот строк для отражения убытка нет. Обратите внимание! Внереализационный доход по итогам самостоятельной корректировки налоговой базы отражается в листе 08.

Рассмотрим, как заполнить декларацию по налогу на прибыль. На титульном листе нужно указать сведения об организации.

Это ИНН, КПП, название полностью. Во всех свободных ячейках ставятся прочерки.

Важный момент — номер корректировки.

Если декларация по налогу на прибыль сдается за этот отчетный период впервые, ставится 0.

Если вносятся изменения, каждая новая декларация нумеруется 001, 002, 003 и т.д. Также на титульном листе содержится код отчетного периода. Он зависит от того, за какой квартал/месяц вы сдаете декларацию.

Если вносятся квартальные платежи:

  1. 9 месяцев — 33;
  2. 1 квартал — 21;
  3. год — 34.
  4. полугодие — 31;

Если авансы вносятся ежемесячно:

  1. 10 месяц — 44;
  2. год — 46.
  3. 8 месяц — 42;
  4. 11 месяц — 45;
  5. 2 месяц — 36;
  6. 1 месяц — 35;
  7. 5 месяц — 39;
  8. 6 месяц — 40;
  9. 7 месяц — 41;
  10. 3 месяц — 37;
  11. 4 месяц — 38;
  12. 9 месяц — 43;

На титульном листе также указываются код налогового органа и код по месту учета (крупнейший налогоплательщик — 213, российский — 214, подразделение российской компании с отдельным балансом — 221, иностранная компания — 245), код вида экономической деятельности, контакты, ФИО плательщика, количество листов декларации, дата сдачи. Переходим к листу 01, разделу 1, подразделу 1.1. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль построчно:

  1. 010 — код муниципального образования;
  2. 040 и 070 — доплата, разбитая по бюджетам — федеральному и региональному. Для расчета вычитаем из прибыли за год прибыль за 9 месяцев и умножаем на ставку.
  3. 030 и 060 — КБК для перевода денег в региональный и федеральный бюджет;

Далее по порядку заполнения налога на прибыль идет подраздел 1.2 раздела 1.

Его заполняют плательщики, перечисляющие авансы ежемесячно.

Указывается квартал, помесячные платежи распределяются по бюджетам. Подраздел 1.3 раздела 1 заполняют те, кто уплачивает налог с дивидендов.

Указываются сроки уплаты и суммы налога для перечисления в казну. Далее в инструкции заполнения декларации налога на прибыль идет лист 02.

Он показывает, из каких доходов плательщик считал свою прибыль. Прописываем построчно:

  1. 140–170 — ставки (по-прежнему 3% в федеральный и 17% в региональный бюджет);
  2. 030 — расходы при продажах;
  3. 190 — сумма в федеральную казну;
  4. 040 — внереализационные расходы;
  5. 200 — сумма в местную казну.
  6. 080–110 — не облагаемые налогом доходы, льготы или убытки;
  7. 180 — налог за год (не путайте с доплатой);
  8. 120 — налоговая база;
  9. 070 — доходы, которые не включены в прибыль;
  10. 060 — сумма прибыли;
  11. 010 — все доходы от реализации товара;
  12. 050 — убытки, которые не считаются при вычислении налога на прибыль;
  13. 020 — внереализационные доходы (в сумме);

Также на листе 02 указывается авансовый платеж прошлого периода.

Сумма берется из декларации за 9 месяцев (если сдается отчетность за год).

В конце года нужно доплатить образовавшийся остаток. Выручка в декларации по налогу на прибыль указывается в приложении 1 к листу 02. В строке 010 прописывается вся выручка за год, далее конкретизируется: 011 — продажа продукции своего производства, 012 — реализация приобретенной продукции.

В строке 040 прописывается сумма всех доходов от продажи, 100 — нереализационные доходы. Расходы вносятся в приложение 2 к листу 02.

Порядок зависит от того, каким методом пользуется фирма. Если это способ начисления, информация вносится в строки 010-030, если кассовый — эти строки остаются нетронутыми. Заполняется построчно:

  1. 042 — расход в виде капитального вложения размером 10% от суммы.
  2. 010 — расходы на продажу своих товаров;
  3. 041 — суммы налогов и сборов;
  4. 030 — стоимость продукции, купленной для перепродажи;
  5. 040 — косвенные расходы;
  6. 020 — расходы на продажу чужих товаров;

В строке 080 указывается остаточная стоимость основных средств, в 130 — сумма всех перечисленных в начале расходов.

Расходы на амортизацию прописываются в строках 131, 132. Приложение 3 к листу 02 нужно заполнять, только если компания:

  1. потратилась на обслуживание производства;
  2. не закрыла дебиторку;
  3. получила доход по договорам доверительного управления;
  4. продает амортизируемое имущество;
  5. продает землю, приобретенную до 2011 года.

В этом случае заполняются строки: 010 — количество реализованных объектов, 030 — полученная выручка, 040 — остаточная стоимость, 050 — прибыль (разница между строками 030 и 040). Бланк налоговой декларации по налогу на прибыль по форме ищите в приложении 1 к приказу ФНС России от 19.10.2016 № Пример налоговой декларации на прибыль можно найти в интернете, но актуальность и достоверность данных, полученных таким образом, никто не гарантирует.

Также в приказе содержится формат предоставления декларации по налогу на прибыль в электронной форме. Она создается в виде XML-файла.

Форму ищите в приложении 3 к приказу. Рекомендуем пользоваться пошаговым руководством, чтобы не ошибиться в информации и числовых показателях. За несвоевременное заполнение декларации по налогу на прибыль начисляются штрафные санкции.

Непредоставление декларации по налогу на прибыль в ФНС в установленные сроки обернется для компании штрафом в размере 5% неуплаченной суммы за каждый полный или неполный месяц со дня возникновения просрочки. Максимальный размер санкции — 30% от размера налога, минимальный — 100 руб. Если налогоплательщик тянет с предоставлением декларации более полугода, его ждет штраф — треть суммы налога за каждый месяц по декларации со дня возникновения просрочки, а также 10% за каждый месяц, начиная со 181 дня.

Просрочка считается в рабочих, а не календарных днях. Ответственность наступит даже при однодневном нарушении. Из-за этого налогоплательщиков просят не откладывать визит в налоговую на последний день, поскольку очереди могут помешать отдать документы вовремя.

Удобный вариант — предоставление декларации по налогу на прибыль в электронной форме.

Если компания не успевает заполнить документ в электронном виде, она может сдать его в бумажном, а потом донаправить в привычной форме. В таком случае ответственность за несвоевременное предоставление не наступит.

Она установлена только за нарушение сроков, а не за подачу документов по неустановленной форме.

Это подтверждается судебной практикой.

Обратите внимание!Если организацию привлекли к ответственности за нарушение в налоговой сфере, например, за несвоевременное заполнение декларации по налогу на прибыль, этот факт не освобождает от санкций ее отдельных должностных лиц, включая руководство и бухгалтеров.

Могут быть назначены административные, уголовные или иные меры ответственности.

Административная санкция за непредоставление отчетности вовремя установлена в ст. 15.5 КоАП РФ. За нарушение установленных сроков должностные лица платят штраф от 300 до 500 руб.

Должностное лицо может быть привлечено к ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих служебных обязанностей.

Согласно судебной практике должностными лицами считаются в том числе сотрудники, выполняющие организационно-распорядительные, административно-хозяйственные функции, то есть руководители. Налог на прибыль — весомый источник пополнения российской казны. Платят его ежегодно те компании, которые находятся на общей системе налогообложения.

Декларации обязаны сдавать российские юрлица, а также зарубежные фирмы, которые имеют у нас представительства или получают на прибыль территории РФ.

Инструкция по декларации налога на прибыль новичкам может показаться непростой. Сама декларация представляет из себя многостраничную форму. Однако по умолчанию нужно заполнять только титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, который содержит основной расчет налога, а также приложения 1 и 2 ко 2-му листу.

Сроки заполнения налога на прибыль и сдачи отчетности разнятся в зависимости от того, по какому порядку организация вносит авансовые платежи.

Если раз в квартал, то декларация сдается 4 раза: за 1 квартал, за полгода, 9 месяцев и год.

Если ежемесячно, налоговая декларация по налогу на прибыль должна быть сдана до 28 числа каждого месяца, идущего за отчетным. За непредоставление декларации вовремя налогоплательщику грозит ответственность. Это фиксированный штраф по КоАП РФ и процент от суммы налога, установленный в НК РФ.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+