Бесплатная горячая линия

8 800 301 63 12
Главная - Трудовое право - Как облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Как облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Как облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Выплаты при увольнении: расчет, налогообложение, учет

02 Марта 2021 в 16:38 Компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц по особым правилам. При расторжении трудового договора по разным основаниям начисления могут отличаться, поскольку при окончательном расчете иногда начисляют не только компенсацию за неотгулянные отпуска, но и выходное пособие.

Связанные статьи Оглавление Если вы обнаружили в тексте ошибку, сообщите нам об этом, выделив ее и нажав Ctrl+Enter В последний день работы, по общему правилу, независимо от основания увольнения сотрудника, ему необходимо выплатить:

  1. компенсацию за неотгулянные дни отпуска.
  2. всю положенную заработную плату по день увольнения,

При расторжении трудового договора по сокращению штата, ликвидации организации, нередко при расторжении трудового договора по соглашении сторон, кроме вышеперечисленных выплат, увольняющемуся выплачивается выходное пособие. Кроме того, при сокращении сотрудника ему положен сохраняемый заработок на время трудоустройства. Каждый год работнику работодатель обязан предоставлять отпуск продолжительностью 28 календарных дней с сохранением среднего заработка ().

Если на момент увольнения отпуск не отгулян полностью, эти дни необходимо компенсировать ().

Если отпуск предоставлен авансом, то с работника удерживается ранее выплаченная сумма за излишне отгулянные дни отпуска. Облагается ли страховыми взносами компенсация при увольнении, регламентирует .

В пп. 2 п. 1 этой статьи указано, что компенсацию отпускных нельзя исключать из объекта обложения страховыми взносами.

За каждый отработанный полностью месяц сотруднику полагается 2,33 календарных дня отпуска. При этом если в последний месяц работы сотрудник отработал более 15 дней, то он считается полностью отработанным и включается в подсчет. Если менее, то месяц из расчета исключается.

Общество с ограниченной ответственностью «Пион» ПРИКАЗ от 05.02.2021 № 111 О выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении В связи с увольнением 06.02.2021 менеджера Семенова Семена Семеновича, согласно приказу № 110 от 05.02.2021 и руководствуясь статьей 127 ТК РФ, ПРИКАЗЫВАЮ:

  • Выплатить при увольнении менеджеру Семенову С.С. компенсацию за неиспользованный отпуск в количестве 15 дней в размере 15 000 рублей 00 копеек. Расчет суммы выплачиваемой компенсации произведен по правилам, установленным Правилами об очередных и дополнительных отпусках (утверждены НКТ СССР 30.04.1930 № 169) и Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».
  • Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Петрову П.П.

Генеральный директор А.В. Воронов Размер компенсации за отпуск, неиспользованный на последний день работы, рассчитывается по формуле: Среднедневной доход определяется аналогично расчету отпускных (п.

10 порядка, утвержденного постановлением правительства от 24.12.2007 № 922). Порядок обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц зависит от вида выплаты при окончательном расчете.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами и НДФЛ в полном объеме (пп. 2 п. 1 и п. 3 ). А другие виды компенсации при увольнении будут облагаться взносами в зависимости от их размера. Если сумма выплат, включающих выходное пособие и среднемесячный заработок, не превышает суммы трехмесячной средней оплаты труда увольняющегося, то они освобождаются от обложения страховыми взносами и НДФЛ в полном размере (пп.

2 п. 1 ст. 422 НК РФ). С суммы компенсационных выплат бывшему работнику, превышающей трехкратный размер оплаты труда, необходимо исчислить и уплатить в бюджет страховые взносы, с них необходимо удержать НДФЛ.

Выходное пособие, сохраняемый доход на время трудоустройства, иные компенсации при увольнении облагаются при превышении их общей суммы трехкратного размера среднего месячного заработка сотрудника. А компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами и НДФЛ всегда. Если трудовой договор расторгается по причине сокращения штата, то работодатель обязан выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка ().

По соглашению сторон сумма выходного пособия ограничивается финансовыми возможностями работодателя.

В этом случае порядок выплаты прописывается в коллективном или трудовом договоре и указывается в соглашении между работником и работодателем. Также за увольняемым по сокращению сотрудником сохраняется средний заработок на время трудоустройства, но не более двух месяцев.

В расчет сохраняемого дохода входит и выходное пособие. В исключительных случаях заработок сохраняется еще на один месяц, если право на него подтвердит служба занятости. Расчет выходного пособия и сохраняемого заработка при сокращении аналогичны: Число рабочих дней за период выплаты определяется по рабочему графику организации.
Расчет выходного пособия и сохраняемого заработка при сокращении аналогичны: Число рабочих дней за период выплаты определяется по рабочему графику организации.

Расчет начинается с рабочего дня, следующего за увольнением. Например, если сотрудник уволился 25.06.2020, то выходное пособие ему выплачивается за период с 26.06.2021 по 25.07.2021. Сохраняемый заработок за второй месяц будет рассчитываться за период с 26.07.2021 по 25.08.2021.

Расчет среднедневного заработка производится исходя из выплат за последние 12 месяцев, предшествовавших месяцу увольнения, в соответствии с п. 4 постановления № 922. Не ошибиться в расчетах поможет .

В бухгалтерском и в налоговом учете все доходы, выплачиваемые при прекращении трудового сотрудничества, учитываются в составе расходов на оплату труда. В полном объеме в состав расходов включаются налоги, исчисленные с выплат.

В справках 2-НДФЛ выплаты при увольнении отражаются обособленно. Для них установлены особые коды:

  1. компенсация отпуска при увольнении, код дохода — 2013;
  2. для выходного пособия, превышающего трехкратный размер среднемесячного заработка, — 2014.

При расчете налога на прибыль расходы признаются на дату начисления, при УСН — на дату перечисления. В бухгалтерском учете признаем их на дату начисления и отражаем по счетам затрат, аналогичным тем, на которых отражалось вознаграждение за труд сотруднику до его увольнения.

Автор: Подпишитесь на новости Клуба кадровиков Раз в неделю мы будем отправлять самые важные статьи вам на электронную почту. Вы в любой момент сможете отказаться от наших писем, если потеряете к ним интерес.

Подписываясь на рассылку, вы соглашаетесь с и и даете согласие на использование файлов cookie и передачу своих персональных данных сайту clubtk.ru * Подписаться Входит ли больничный в расчет среднего заработка для отпускных — нет, неотработанное время и начисления за него учитывать не нужно.

В то же время при начислении пособия по нетрудоспособности выплаты за отпуск учитываются, но с учетом ряда особенностей. 14 Сентября 2021 в 10:49 Код дохода компенсации за неиспользованный отпуск — 2013.

Но не только эти символы стоит запомнить бухгалтеру, чтобы избежать штрафов и переделки справок 2-НДФЛ для сотрудников и налоговиков. 14 Сентября 2021 в 10:46 Карта «МИР» для оплаты больничного листа — это национальный платежный инструмент, применение которого для бюджетных организаций станет обязательным с 1 октября 2021 года. Для коммерческих предприятий такой порядок носит рекомендательный характер.

09 Сентября 2021 в 17:02 Новые правила заполнения платежек вводятся в действие с 01.06.2021 — их уже установил Центральный банк РФ.

И это усложнит работу бухгалтера, формирующего платежные документы на выплаты физическим лицам. 03 Июля 2021 в 11:35 Проводки бухгалтерского учета по начислению зарплаты — это записи, отражающие расчеты с сотрудниками организации. Ведение регистров оплаты труда сотрудников, удержаний и выплат должно быть организовано в соответствии с требованиями законодательства в области регулирования труда, налогообложения и бухучета.

12 Июня 2021 в 12:01 08 Сентября 2021 28 Августа 2021 24 Августа 2021 20 Августа 2021 31 Июля 2021 ИЗБРАННОЕ Эта функция доступна только зарегистрированным пользователям НЕТ, СПАСИБО

Чем облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работников

Вы здесь Опубликовано 2014-01-31 01:49 пользователем HRTrain Руководствуясь законодательством, действующим в РФ, всем работающим предприятие обязано предоставить ежегодные отпуска, с сохранением должности (работы) и средней зарплаты. Именно в летний сезон, большинство работающих граждан уходят в отпуск. Но специфика работы у некоторых предприятий такова, что, не все сотрудники могут полностью использовать ежегодный отпуск.

Поэтому у некоторых неиспользованные дни накапливаются годами.

При этом имеется отдельная категория сотрудников, которые намерено, копят отпускные дни, в расчете получить за них деньги. Поэтому, кадровики, учитывая обстоятельства, вынуждены решать такие задачи:

  1. Чем облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении?
  2. Можно ли возмещать отпуск материальными выплатами?

  3. Какие именно налоги должны быть с нее уплачены и подлежит ли сотрудник обязательному страхованию ?
  4. Как рассчитываются компенсационные средства за неиспользованный отпуск?
  5. Реально ли учитывать выплаты в форме данной компенсации при использовании УСНО?

Согласно с.

139 ТК РФ, среднюю зарплату определяют следующим образом.

Суммируют зарплату за ближайшие двенадцать календарных месяцев, ближайшие к тому, в который сотрудник намерен взять расчет.

Полученную сумму делят на 12, и на среднемесячное количество дней, – на 29,4.

Результат вычислений – средний дневной доход. Для расчета компенсационной выплаты за отпуск, который не использован, эту величину нужно помножить на количество дней оставшихся неиспользованными. Для расчета числа календарных дней, которые будут компенсировать, в соответствии со с. 423 ТК РФ, кадровик обращается к Правилам об очередных и дополнительных отпусках (утв.

423 ТК РФ, кадровик обращается к Правилам об очередных и дополнительных отпусках (утв. НКТ СССР 30 04 1930 г.). В п. 28 настоящего документа указано, что сотруднику организации, отработавшему полностью 11 месяцев, компенсация дается за 28 дней.

В прочих случаях предприятием компенсация выплачивается пропорционально. При этом в пересчете на все полные месяцы работы причитается по 2,33 календарных отпускных дня (т.е.12 мес.

= 28 дней). Полученное количество дней можно округлить до целого, но только, если такой порядок узаконен коллективным договором (основание – письмо Минсоцздравразвития № 4334-17 от 7. 11. 2005 г.). В нем сказано, что закон не обязывает предприятие приводить количество неиспользованных отпускных дней к целому числу. Однако такое решение может приниматься фирмами самостоятельно.

Причем это решение должно отражаться коллективным договором либо Положением об оплате (если оно имеется у компании). Округляется сумма при этом без учета математических правил – то есть только в сторону увеличения (в пользу сотрудника).

Следуя ст. 115 ТК РФ очередные основные (базовые) оплачиваемые отпуска предоставляются членам коллективов на 28 календарных дней. Каждый год основной отпуск, который продолжается более 28 дней (речь об продленных основных отпусках) предоставляется предприятием работнику, руководствуясь ТК РФ или иными действующими федеральными законами. Дополнительный предоставляемый ежегодно оплачиваемый отпуск предназначен работникам:

  1. тем, чей рабочий день четко не определен по времени – не нормирован;
  2. и в других случаях, которые описаны ТК РФ, прочими ФЗ.
  3. занимающимся трудом, во вредных, сложных и опасных условиях;
  4. имеющим особый (нетипичный) характер работы;
  5. работающим на производствах Крайнего Севера, (или в областях, приравненных к ним),

Каждый работодатель, учитывая свои производственные реалии и финансовые возможности, имеет право самостоятельно определить сотруднику дополнительный отпуск для группы своих сотрудников (если нормативными документами не предусмотрено иное).

Условия, порядок и алгоритм предоставления таких отпусков соотносятся с коллективными договорами или актами компании. Такие документы принимаются при участии профсоюзной организации компании. Некоторым категориям граждан, чей труд связан со специфическими условиями выполняемой работы, каждый год дается дополнительный оплачиваемый отпуск.

Его продолжительность связана с особенностями или характером выполняемой работы. Правительством РФ определяется список категорий граждан, которым такой отпуск может предлагаться, а также минимальная его продолжительность. Сотрудникам, чей день не нормирован, также предоставляется дополнительный отпуск.

Протяженность его определяется внутренними правилами компании работодателя, но он не бывает короче трех календарных дней.

Когда в ТД (трудовом договоре), который подписывает сотрудник, режим работы характеризуется как не нормированный, он может рассчитывать как минимум на три дополнительных дня добавленных к отпуску.

  1. продолжительность или время ежегодных оплачиваемых отпусков (базового и дополнительного) высчитывается в календарных днях и может иметь максимального предела. Если на период основного и добавочного ежегодных отпусков приходится нерабочие дни и праздничные, в сумму календарных дней отпуска они не включаются. Продолжительность оплачиваемых отпусков, суммируются;
  1. Ежегодный оплачиваемый отпуск передвигается или продлевается работодателем по письменной просьбе сотрудника и с учетом его пожеланий.

    Отпуск обязан быть перенесен следующих случаях:

  2. в прочих случаях, которые отражены трудовым законодательством либо локальной нормативной базой.
  3. Очередность, в которой сотрудникам будут предоставлены оплачиваемые отпуска, определяется каждый год, путем составления отпускных расписаний;
  4. Каждому работнику оплачиваемый отпуск обязан быть предоставлен ежегодно. Уже на первый год работы, сотрудник получает право использовать его.

    Это право возникает после шести месяцев перманентной работы в компании. Такой отпуск разрешен сотруднику до окончания шестимесячного периода – по соглашению с руководством;

  5. если в период отпуска сотрудник вынужден выполнять государственные обязанности (если в трудовом законодательстве оговаривается освобождение от труда на срок их исполнения)
  6. если сотрудник оказывается временно нетрудоспособным;

Ежегодный отпуск должен быть своевременно оплачен. Если оплата работнику не поступила вовремя или он предупрежден о начале своего отпуска позднее, чем 2 недели (14 суток) до его начала, сотрудник имеет право подать заявление о переносе сроков ежегодного оплачиваемого отпуска.

Его начало в этом случае согласуется с руководством.

В тех исключительных обстоятельствах, когда предоставление отпуска персоналу в текущем году, повлечет за собой неблагоприятные результаты для деятельности организации (фирмы или ИП), он может быть отложен на следующий год. Такой перенос допускается исключительно с согласия сотрудника.

При этом использовать его нужно не позднее двенадцати месяцев после окончания прошедшего рабочего года.

Согласно ТК РФ, не предоставлять сотруднику ежегодный отпуск больше пары лет кряду запрещено.

Лица которым не исполнилось восемнадцати лет и сотрудники, которые работают в небезопасных и сложных условиях, также подпадают под эту категорию, по нормам ст. 124. Часть очередного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 дней, по обращению сотрудника может быть заменена материальной компенсацией, если дирекции будет предоставлено письменное заявление работника.
124. Часть очередного оплачиваемого отпуска, превышающая 28 дней, по обращению сотрудника может быть заменена материальной компенсацией, если дирекции будет предоставлено письменное заявление работника.

При суммировании ежегодных очередных отпусков или при перенесении их на последующий рабочий год, так может быть оплачена часть каждого отпуска, свыше двадцати восьми дней или же любое их количество из оставшейся части.

Важно акцентировать внимание на ограничения в этом вопросе.

Замена компенсацией основного очередного отпуска или оплачиваемых отпусков будущим матерям и лицам, которым меньше 18 лет, противозаконна.

Следуя ст. 126 ТК РФ сотрудникам занятым на трудных работах или опасных предприятиях, дополнительный отпуск также не имеют права возмещать в денежном эквиваленте (это не касается выплаты денежных средств за неистребованные отпуска увольняемым).

Если же работник подписал заявление об уходе, то исполняя ст 127 ТК РФ, ему обязаны компенсировать все неиспользованные дни. p>Принцип расчета компенсации за невостребованные отпускные дни сформулирован в Письме Роструда № 164-6-1 от 04.03.2013, и в Правилах об очередных и дополнительных отпусках, которые утверждались НКТ СССР 30.04.1930 (в дальнейшем – Правила) (п.

28 и 29).Ввиду того, что эти правила не установлены в современном ТК РФ, указанными документами стоит руководствоваться, если возникает необходимость в пропорциональных выплатах компенсации. Полную компенсацию согласно Правил (пп. «а» п. 28) получают работники трудившиеся от пяти с половиной до одиннадцати полных месяцев, когда увольнение связано с ликвидацией предприятия, его отдельных частей, сокращением штатов либо работ, реорганизацией предприятия ( учреждения) или временной приостановкой деятельности.

За исключением обстоятельств указанных в пп. «а» – «д» п. 28 Правил, начисление компенсации сотрудникам происходит пропорционально.

Так, компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении может быть получена сотрудниками, проработавшими на предприятии соответствующее количество времени (5,5 – 11 месяцев), если увольняются они по иным мотивам, не связанными с перечисленными выше, в т.ч. по своему желанию. Компенсация получается всеми работниками, которые сотрудничали с фирмой менее 5,5 месяцев, причем причина увольнения не важна. Данным пунктом определен алгоритм выплат компенсации сотрудникам, проработавшим на фирме или предприятии менее года.

За второй год средства оплачиваются пропорционально отработанному сроку. При увольнении сотрудников, подлежащее материальной компенсации время рассчитывают, отталкиваясь от того, что отпуск полностью полагается только тем сотрудникам, которые отработали на предприятии целый год, то есть двенадцать месяцев с момента занятия вакансии (но не с 01.01, как исчисляется календарный год). Такое правило действует в течение семидесяти лет и не противоречит современному ТК РФ.

Как заявлено в п. 1 Правил, отпуск предоставляют сотрудникам один раз за год работы у нанимателя. Он рассчитывается со дня зачисления человека на работу. Но если рабочий год не отработан целиком, дни отпуска, которые требуется компенсировать, рассчитываются пропорционально месяцам отработанным сотрудником на предприятии.
Но если рабочий год не отработан целиком, дни отпуска, которые требуется компенсировать, рассчитываются пропорционально месяцам отработанным сотрудником на предприятии. Излишки, которые при этом возникают и составляют, менее 15 дней, в подсчете не участвуют, а излишки, насчитывающие более 15 дней, засчитывают, как полный месяц (основание – п.

35 Правил). ВС РФ 01.12.2004 № ГКПИ04-1294 в Решении и от 15.02.2005 № КАС05-14 в Определении засвидетельствовал правомерность п.

28 Правил, обозначив, что ФЗ не регулируют вопрос о механизмах калькуляции компенсаций за отпуск, который не использован работниками, трудившимися до увольнения не меньше одиннадцати месяцев. Тем более, что положения, которые бы воспрещали регулировать эту проблему именно таким образом, ФЗ не включает.

Учитывая эти нормы, специалистам, проработавшим на конкретного нанимателя более 11 месяцев, дающих право на полный и оплаченный отпуск, должна своевременно выплачиваться полная компенсация. Это Положениям не противоречит, ибо статьей 121 ТК РФ, это время, то есть отпуск, вливается в стаж, соответственно дающий право получить оплачиваемый основной отпуск (основание – Письмо Роструда от 18.декабря 2012 № 1519-6-1).Следовательно, компенсирует неиспользованный отпуск только работнику, который увольняется. Часть ежегодного оплачиваемого отпуска, начиная с 29 календарного дня, по письменному заявлению сотрудника может быть заменена с компенсацией.

Далее поговорим о том, как производится расчет компенсации и, облагается ли компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении налогами. Как уже говорилось ранее, порядок начислений в этой области регулируется ст.

139 ТК РФ. Согласно с ней вычисляют средний дневной доход (зарплату) за минувший календарный год, деля эту сумму на 12 и на 29,4 (это число — среднемесячное число дней). Средний дневной доход для оплаты отпусков, указывают в рабочих днях.

Для случаев, оговоренных в ТК РФ, и для выплаты возмещения за неиспользованные отпуска вычисляют, разделив сумму начисленной зарплаты на число рабочих дней, в шестидневной рабочей неделе.

Занимаясь начислениями, во избежание ошибок следует обратить внимание наследующие аспекты:

  1. начисления производятся в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» оно описывает, как идет начисление средней зарплаты. Данный документ – настольная книга бухгалтера по нему, рассчитываются и отпускные;
  2. коллективный договор, подписываемый сотрудниками, т. е локальный нормативный акт вполне может предусматривать и иные временные рамки для расчета средней зарплаты, конечно, если это не вредит положению работников;
  3. специфика порядка исчисления установлены ст. 139 НК РФ, и определены Правительством РФ в результате сотрудничества с Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений.

Налогообложению подлежат все типы компенсационных выплат, которые установлены современными действующими законодательными базами РФ, законодательными нормами субъектов РФ, резолюциями органов местного самоуправления (в границах законодательных норм РФ), оговаривающих увольнение сотрудников, исключая компенсации за невостребованные отпускные дни (КНО).

То естькомпенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛв законном порядке.

(норм. док. – Письмо Минфина РФ от 18.апреля.2012 № 03-04-05/9-526). Когда трудовые отношения прекращаются до окончания календарного месяца, в качестве даты фактического получения на руки налогоплательщиком дохода (оплаты за труд) принимается заключительный день работы, в который фактически был начислен доход (п.

2 ст. 223 НК РФ). Налоговыми агентами должны быть приняты меры для перечисления сумм НДФЛ (начисленного и удержанного), не позднее расчетного дня, когда они получат в банке сумму на выплату сотрудникам дохода.

И того дня, когда с банковских счетов налоговых агентов, суммы перемещаются на счета плательщика или третьих лиц соответственно его поручению (п.

6 ст. 226 НК РФ) Из сказанного ясно, что НДФЛ удержанный с компенсационной суммы за невостребованный отпуск и суммы зарплаты за заключительный месяц, бухгалтер должен переместить в бюджет, соответственно:

  1. не позднее для увольнения работника.
  2. в день, когда получены деньги на окончательный расчет с сотрудником;
  3. в день перечисления суммы на его карту (счет);

Нужно помнить, что установленные государством выплаты, потерявшим работу, в отличие от КНО не облагаются отчислениями.

Эта сумма не зависит от причины увольнения, и равняется к 3-м окладам, а для лиц имеющих северный стаж – шести. Но КНО облагается НДФЛ по ставке 13 %.

Порядок расчета этой сумы можно рассмотреть на примере из бухгалтерской практики. Вопрос: Сотрудник уволен 17.10.2013.Зарплату он получил на руки вовремя. Но КНО ошибочно не начислили и НДФЛ соответственно не уплатили.

Как поступить теперь? Ответ: Поскольку зарплата была начислена и выдана вам остается:

  • Пересчитать НДФЛ: НДФЛ к выплате = з/п за 10.2013 +КНО – вычеты (если актуально) х 13%;
  • Оплатить НДФЛ;
  • Узнать разницу между суммой выплаченной 17.10. и суммой начисленной;
  • Узнать сумму выплаты = з/п за 10.2013 + КНО – НДФЛ;
  • Оплатить компенсацию за промедление с выплатой КНО (ст. 236 ТК РФ). Начислять ее нужно так: каждый просроченный день – 1/300 ставки рефинансирования.
  • Оплатить эту разницу уволенному сотруднику;
  • Начислить КНО;

Подробно о страховых взносах говорится в статье абз. «д» пп. 2 п. 1 ст. 9 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ – «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Следуя ему, обложению указными страховыми взносами не подвергаются все виды оговоренных законодательством РФ, актами субъектов РФ, актами органов местного самоуправления компенсационных выплат (согласующихся с законами РФ), связанных с расчетом и увольнением наемных работников, исключая компенсационные суммы за неиспользованный отпуск.

Именно так, этот закон отвечает на вопрос, который часто интересует собравшегося увольняться человека, а начисляется ли с компенсации отпуска при увольнении взнос в ФСС?Эта сумма в обязательном порядке подпадает под страховку от временной нетрудоспособности, в связи с будущим материнством, от травматизма, включающего бытовой и профессиональных заболеваний.

Та же норма указана в пп. 2 п. 1 ст. 20.2 ФЗ от 24.07.1998 № 125-ФЗ

«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

.

Значит, на вопрос облагается ли компенсация отпуска при увольнении взносами на травматизм и профзаболевания (ред.ФЗ от 09.12.2010) тоже можно ответить положительно. Налогоплательщики, работающие на основании УСНО в соответствии с п.

2 ст. 346.16 НК РФ имеют основания при расчете налоговых сумм учитывать расходы, которые описаны п. 1 этой статьи. Перечень расходов, перечисленный в ней, закрыт.

Руководствуясь пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ специалисты, работающие по упрощенным методикам, при подсчетах налоговой базы имеют право уменьшать приобретенные доходы на расходы, направленные на оплату, в порядке, оговоренном ст. 255 НК РФ. В пункте 8 ст. 255 НК РФ разъяснено, что к расходам, перечисляемым на оплату труда, нужно отнести также компенсации за невостребованные отпуска, то же указано в ТЗ РФ.

Это значит – расходы предприятия в виде компенсационных сумм за невостребованные в течение нескольких лет отпускные дни, которые выплачивают сотруднику решившему уволиться, должны быть внесены в расходы на вознаграждение его труда.

Они добавляются при исчислении суммы налога с применением УСНО (обосн.

– Письмо УФНС по г. Москве от 30.12.2010 № 16-15/135170).

Отвечая на вопрос облагается ли компенсация при увольнении взносами в ПФР, травматизм и т.д ,важно отметить, что если речь об увольнении сотрудника, с учетом УСНО, то все суммы компенсации (включая и аналогичные суммы за прошлые годы) налогообложению подлежат.

В этом случае, речь может идти только о положении ст. 126 ТК РФ, точнее о замене денежной суммой части отпуска, начиная с 29-го календарного дня (письма Минфина РФ от 15.12.2010 № 03-03-06/2/212, УФНС по г.

Москве от 20.05.2011 № 16-15/049788). Рубрика: Ключевые слова: Оцените публикацию +1 0 -1

Все про компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

В соответствии со ст. 122 ТК РФ оплачиваемый отпуск должен предоставляться всем сотрудникам ежегодно.

Если на момент увольнения работник использовал не все дни, то учреждение должно предоставить ему компенсацию за неиспользованный отпуск. Как рассчитать эту компенсацию?

Для того чтобы правильно рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск необходимо определить верное количество дней, за которое эта компенсация положена. В связи с тем, что оплачиваемый отпуск предоставляется сотруднику каждый год, то необходимо начинать отсчет со дня его трудоустройства в учреждении.

В соответствии с п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР от 30.04.1930 № 169, следует, что при расчете месяц учитывается полностью, если сотрудник отработал хотя бы половину.

В противном случае это время исключается из расчета. Также при расчете не учитываются дни отсутствия работника без уважительной причины или по причине отстранения по ст.

76 ТК РФ. Период отпуска по уходу за ребенком до трех лет тоже исключается из расчета, в то время как отпуск по беременности и родам в расчет включается на основании ст. 121 и 261 ТК РФ. В случае, если сотрудник отработал в организации 11 месяцев, ему положена полная компенсация, а если нет, то она рассчитывается пропорционально отработанному времени.

Важным моментом является то, что работникам, с которыми прекращены трудовые отношения в связи с ликвидацией учреждения, также положена выплата полной компенсации за неиспользованный отпуск.

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается исходя из размера среднего заработка сотрудника, умноженного на количество дней, за которые не был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск. Средний заработок определяется по следующей формуле:СЗД = ЗП / 12/ 29,3где СЗД — средний дневной заработок;ЗП — заработная плата, начисленная сотруднику за последние 12 месяцев работы; 29,3 — среднее количество дней в месяце.
Средний заработок определяется по следующей формуле:СЗД = ЗП / 12/ 29,3где СЗД — средний дневной заработок;ЗП — заработная плата, начисленная сотруднику за последние 12 месяцев работы; 29,3 — среднее количество дней в месяце.

При расчете среднего заработка сотрудника учитываются все виды выплат, предусмотренные положением по оплате труда в данном учреждении независимо от источников финансирования за исключением социальных выплат (материальная помощь, оплата питания и др.) В случае если на момент увольнения у работника нет фактически начисленной заработной платы либо фактически отработанных дней, средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, начисленной за предшествующий период, равный расчетному ().

Следует отметить тот момент, что среднемесячный заработок сотрудника, отработавшего за расчетный период полную норму дней, не должен быть меньше минимального размера оплаты труда. В соответствии с п.3 ст. 217 НК РФ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и связанных с увольнением сотрудника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, не подлежат налогообложению.

Следовательно, данная денежная компенсация выплачивается работнику за минусом налога на доходы физических лиц. Страховыми взносами компенсация за неиспользованный отпуск облагается полностью, так как пп. 2 п.1 ст. 422 НК РФ прописано, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, предусмотренных законодательством РФ, связанных с увольнением, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск.

Согласно ст. 255 НК РФ в состав расходов организации на оплату труда включаются все начисления, положенные сотрудникам в денежной и натуральной форме, а также стимулирующие, компенсационные выплаты и поощрения, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными договорами.

Исходя из п.8 ст. 255 НК РФ, в котором прописано, что к расходам на оплату труда относятся компенсационные выплаты, связанные с оплатой неиспользованного отпуска, можно сделать вывод, что суммы компенсации, выплачиваемые работнику при увольнении, учитываются в составе расходов на оплату труда и уменьшают налогооблагаемый доход учреждения. Отражение в «1С:Зарплата и кадры государственного учреждения 8», ред.

3.1. Компенсация за неиспользованный отпуск, положенная сотруднику, рассчитывается в документе «Увольнение» на вкладке «Компенсации отпуска» (рис. 1). Рис. 1 Количество дней компенсации работнику отражаются автоматически. Для того чтобы проверить корректность отражения дней, можно воспользоваться ссылкой «Как сотрудник использовал отпуск?».

При переходе можно увидеть, каким образом и на основании каких документов формируется установленное количество дней компенсации отпуска. В случае, если данные о сотрудниках были перенесены из предыдущей редакции на вкладке «Главное» раздела «См.

также» необходимо проверить «Остатки отпусков». В данном документе указываются виды ежегодного отпуска, положенные сотруднику и остатки отпусков в разбивке по рабочим годам.

Если все данные по сотруднику внесены корректно, то в документе «Увольнение» на вкладке «Начисление и удержание» будет рассчитана компенсация за неиспользованный отпуск, исходя из среднего заработка работника и количества дней компенсации, которая в дальнейшем будет отражена в ведомости на выплату сотруднику.

Компенсация за неиспользованный отпуск предоставляется сотруднику на основании ст.127 ТК РФ в случае, если на момент увольнения он не полностью воспользовался своим правом на отпуск. В уточняется, что компенсация выплачивается за все отпуска, накопленные у конкретного работодателя и не зависит от основания увольнения и других причин.

Следует обратить особое внимание на постановление Конституционного Суда РФ от 25.10.2018 № 38-П, которым подтверждены положения ст.

127 ТК РФ о том, что компенсации при увольнении подлежат все неиспользованные работником отпуска независимо от количества лет.

Так, ранее п. 1. ст. 9 Конвенции МОТ было прописано, что остаток ежегодного отпуска должен быть использован работником в течение 18 месяцев, начиная с конца того года, за который предоставлялся отпуск. Трудовой кодекс РФ является основным законодательным актом, который определяет условия и порядок предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска. Из него следует, что:

  1. учреждение должно предоставлять сотруднику оплачиваемый отпуск ежегодно. Так, право на использование отпуска за первый год работы возникает после шести месяцев работы у одного работодателя. Второй и последующие отпуска сотрудник вправе использовать в любое время года в соответствии с ранее согласованным графиком отпусков. График отпусков утверждается руководителем и является обязательным к исполнению как для него, так и для работника;
  2. продолжительность ежегодного отпуска для основной группы работников составляет 28 календарных дней, а для отдельной категории — более 28 календарных дней;
  3. отпуск сотрудника может быть перенесен на следующий рабочий год только в исключительных случаях и только при получении согласия работника. Основанием могут являться причины, связанные с тем, что отпуск работника в текущем периоде может негативно отразиться на нормальном ходе работы в организации. Запрещено непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд;
  4. по письменному заявлению сотрудника часть ежегодного отпуска, превышающая 28 дней, может быть заменена денежной компенсацией.

Данные позиции нормативно-правового акта направлены на то, чтобы реализовать право работника на ежегодный оплачиваемый отпуск с целью восстановления сил и работоспособности.

Это также соответствует основным направлениям государственной политики в области охраны труда, выделяющей как приоритет сохранение жизни и здоровья работников.

В соответствии со ст. 127 ТК РФ при увольнении сотрудника, не использовавшего в полной мере причитающиеся ему дни отпуска положена:

  1. возможность предоставления неиспользованных дней отпуска по письменному заявлению работника (за исключением случаев увольнения за виновные действия) и определения в качестве дня увольнения последнего дня отпуска (ч. 2 ст. 127 ТК РФ).
  2. выплата денежной компенсации за все неиспользованные дни отпуска (ч.1 ст. 127 ТК РФ);

Денежная компенсация за неиспользованный отпуск является в какой-то степени гарантией реализации конституционного права тем сотрудникам, которые прекращают свою трудовую деятельность в данном учреждении по определенным причинам и на момент увольнения не воспользовались в полной мере своим правом на ежегодный оплачиваемый отпуск. Следует также учесть, что ч. 1 ст. 127 ТК РФ не прописано максимальное количество дней, за которые должна быть предоставлена компенсация, а также не установлены предельные суммы данной компенсации и какие-то иные условия, исключающие выплату денежных средств.

Напротив, законодательством прописана позиция, при которой выделена необходимость выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, тем самым предполагая реализацию сотрудником права на отпуск в полном объеме. В ст. 392 ТК РФ прописан срок, в течение которого сотрудник может обратиться в суд для разрешения индивидуального трудового спора — ровно три месяца, начиная со дня, когда работник узнал о нарушении своего права, а по спорам при увольнении — один месяц, начиная со дня вручения копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки. Если рассматривать ситуацию, в которой сотруднику не выплатили или выплатили не в полной мере суммы заработной платы или другие выплаты, положенные ему при увольнении, то сроком обращения в суд для разъяснения индивидуального трудового спора будет один год, начиная со дня, являющегося сроком выплаты указанных сумм.

Материалы :

  1. , бухгалтер-консультант Линии консультаций

Подписывайтесь на «Утреннего бухгалтера».

Все для бухгалтера.

  1. © 2001–2020, Клерк.Ру.

18+

Компенсация за неиспользованный отпуск

→ → → Добавить в «Нужное» Актуально на: 19 февраля 2021 г. Если ваш работник решил распрощаться с вашей организацией или ваша организация с ним, то на дату увольнения у него наверняка останутся дни неиспользованного отпуска. В связи с этим сотруднику по его заявлению может быть предоставлен отпуск с последующим увольнением (кроме случая увольнения его за виновные действия).

И тогда днем увольнения будет последний день отпуска работника. Либо вместо отпуска сотруднику можно выплатить компенсацию за отпуск по ТК РФ (, ).

Компенсация за отпуск начисляется работнику за все неиспользованные им отпуска. То есть компенсацию за неиспользованный дополнительный отпуск при увольнении сотрудник должен будет получить наравне с компенсацией за неиспользованный основной отпуск ().

При этом основание прекращения трудового договора значения не имеет ().

Далее поговорим о том, как рассчитать компенсацию отпуска при увольнении.

Первое, что нужно сделать при расчете компенсации за неиспользованный отпуск, это определить отпускной стаж работника.

За каждый полностью отработанный год сотруднику положена компенсация за полный ежегодный оплачиваемый отпуск – по общему правилу 28 календарных дней (). За не полностью отработанный год число неиспользованных дней отпуска, за которые надо выплатить компенсацию, определяется пропорционально отработанному времени. Так как посчитать дни для компенсации за неиспользованный отпуск?

Если работник трудился без отпуска на своем последнем месте работы менее 11 месяцев, и отпуск ему был положен в календарных днях, то количество неиспользованных им дней отпуска определяется так: При этом показатель «Число месяцев работы у данного работодателя» считается с учетом следующего правила ():

  1. если отработано менее половины месяца, то этот месяц не учитывается.
  2. если отработано полмесяца или более, этот месяц учитывается в расчете как целый;

Таким образом, компенсация за неиспользуемый отпуск при увольнении-2021 не выплачивается, если сотрудник проработал на последнем месте работы менее половины месяца, либо если на дату увольнения все отпуска у него отгуляны. Конечно, в результате вычислений по данной формуле может получиться не целое число. Тогда значение можно округлить, но не по правилам математики, а всегда в бОльшую сторону, т.

е. в пользу работника (). Когда количество неиспользованных дней отпуска установлено, можно переходить к подсчету самой компенсации за неотгулянный отпуск при увольнении.

В свою очередь средний дневной заработок работника определяется так же, как при расчете отпускных ().

Обычно компенсация отпуска при увольнении считается по формулам, приведенным выше. Но для ряда случаев предусмотрены свои правила определения компенсации за неотгулянный отпуск. Некоторым работникам в соответствии с требованиями ТК РФ отпуск предоставляется в рабочих днях.

Это работники, с которыми заключены трудовые договоры на срок до 2-х месяцев (), а также сезонные работники (). Как рассчитывается компенсация за отпуск при увольнении для них?

Сама компенсация так же, как и при расчете компенсации за календарные дни.

То есть как произведение количества неиспользованных дней отпуска на средний дневной заработок. Но число дней неиспользованного отпуска определяется по другой формуле: Правило 1. Если сотрудник отработал в организации от 11 до 12 месяцев, то компенсацию он должен получить за полный рабочий год, т.

е. за весь ежегодный оплачиваемый отпуск (, ). Исключение составляет случай, когда отпускной стаж работника оказался равен 11 месяцам в результате округления. Правило 2. Сотруднику, отработавшему в организации от 5,5 до 11 месяцев, выплачивается компенсация за весь ежегодный отпуск, если уволен он был (, ):

  1. в связи с некоторыми другими обстоятельствами (к примеру, по причине призыва на военную службу).
  2. в связи с ликвидацией организации-работодателя;
  3. по сокращению штата;

Данное правило применяется, только если работник трудился у данного работодателя менее года.

Иначе при расчете компенсации за отпуск применяются формулы, указанные в предыдущих разделах (, ). Итак, с учетом приведенных выше требований определяется сумма компенсации отпуска при увольнении в 2021 году, несмотря на то, что «Правила об очередных и дополнительных отпусках», на которые мы не раз уже ссылались, были утверждены еще в 1930 году (хотя, конечно, с тех пор они пережили уже несколько редакций).

Ниже представлен расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении (пример).

Инженер Красильщиков А.Н. увольняется из ООО «Калейдоскоп» 29 мая 2021 года.

В этой организации он работает с 11 февраля 2021 года.

В 2021 году ему был предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней. В соответствии с Положением об оплате отпусков ООО «Калейдоскоп» количество дней неиспользованного отпуска при подсчете округляется в бОльшую сторону до целого. Средний дневной заработок работника равен 1622 руб.

За период начиная с 11 февраля 2021 года Красильщиков А.Н. отработал в организации 1 год (11.02.2019 – 10.02.2020), 3 месяца (11.02.2021 – 11.05.2020) и 18 дней (12.05.2021 – 29.05.2020).

Поскольку его последний рабочий месяц отработан более чем на половину, в расчете он принимается за целый месяц. То есть период работы инженера в ООО «Калейдоскоп»для целей расчета компенсации – 1 год и 4 месяца. Количество неиспользованных им дней отпуска составит: 23,3 дн.

(28 дн. + 28 дн./12 мес. х 4 мес.

– 14 дн.). С учетом округлений: 24 дн.

Компенсация за не отгулянный отпуск при увольнении 2021 равна: 38 928 руб.

(24 дн. х 1622 руб.) Полностью рассчитаться с работником работодатель должен в день его увольнения, т. е. в последний день его работы (). В этот срок работнику должны быть выплачены причитающиеся ему зарплата и премии, компенсация за неиспользованный отпуск, а также иные компенсации, предусмотренные законодательством, трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом.

В нынешней непростой экономической ситуации многих интересует, как получить компенсацию за неиспользованный отпуск, если увольняться работник не собирается.

Но прежде чем отвечать на вопрос – как, надо понять – а можно ли получить компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения. Замена отпуска денежной компенсацией допускается в случае, когда работнику положен отпуск продолжительностью более 28 календарных дней, и он сам изъявил желание получить компенсацию вместо отпуска, предоставляемого сверх этих 28 дней ().

Для этого он должен написать заявление. Однако последнее слово все равно остается за работодателем: именно он решает – отправить работника в отпуск или выплатить ему денежную компенсацию за неиспользованный отпуск.

Есть и суды, которые поддерживают данную позицию ().

С учетом сказанного выше, положенный работнику , может быть заменен компенсацией (). Поскольку он предоставляется сверх основного отпуска продолжительностью 28 календарных дней (). А вот неиспользованный работника заменить денежной компенсацией нельзя.

Можно ли взять компенсацию за неиспользованный отпуск, если дополнительные дни отпуска, сверх стандартных 28 календарных дней, установлены локальным нормативным актом или коллективным договором?

К примеру, плюс три календарных дня к ежегодному оплачиваемому отпуску.

Можно. Главное, чтобы эти дни предоставлялись помимо законодательно установленного 28-дневного отпуска.

Можно ли заменить отпуск денежной компенсацией в 2021 году, если общая его продолжительность превысила 28 календарных дней за счет перенесенных с прошлых лет неиспользованных отпусков? Поясним на примере, о чем речь.

Допустим, работник за прошлый рабочий год использовал только 15 дней отпуска.

Оставшиеся 13 дней «перешли» на следующий год ().

Соответственно, в текущем рабочем году сотрудник может отдыхать 41 (28 +13) календарный день.

Однако в такой ситуации в соответствии с ТК РФ компенсация за неиспользованный отпуск – те самые 13 дней, работнику не положена. Ведь его отпуск за каждый год не превышает минимального в 28 календарных дней (). То есть компенсацию он может получить, только если уволится.

Некоторым категориям работников нельзя выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск без увольнения (взамен отпуска) ни при каких обстоятельствах.

К ним относятся:

  1. работники в возрасте до 18 лет.
  2. беременные женщины;

Также недопустима замена компенсацией ежегодного оплачиваемого дополнительного отпуска работникам, занятым на работах с вредными и/или опасными условиями труда, за работу в соответствующих условиях (). На компенсацию за дополнительный отпуск при увольнении данная норма не распространяется. Как было указано выше, для замены отпуска денежной компенсацией в тех случаях, когда это возможно, работник должен написать заявление на компенсацию отпуска.

Пример того, как оно может быть составлено, приведен ниже.

Если вы, как работодатель, решили просьбу работника удовлетворить, то должны издать приказ о замене части отпуска компенсацией.

Утвержденной формы такого приказа нет, поэтому он составляется в произвольной форме. Приказ о замене отпуска денежной компенсацией может выглядеть так.

Если вы решили выплатить работнику по его заявлению компенсацию за часть неиспользованного им отпуска, то данный факт нужно отразить в личной карточке работника.

В форме N Т-2 () в раздел VIII «Отпуск» указывается:

  1. в графе 7 «Основание» – приказ (с реквизитами) о замене отпуска компенсацией.
  2. в графе 4 «Количество календарных дней отпуска» – число дней, замененных компенсацией;
  3. в графах 5-6 «Дата начала» и «Дата окончания» – комментарий о том, что дни отпуска заменены компенсацией;

В графике отпусков по форме N Т-7 () в графе 10 «Примечание» нужно отметить, что часть отпуска заменена денежной компенсацией с указанием конкретного количества дней. Здесь же отражаются реквизиты приказа о замене отпуска компенсацией. учитывается как расходы на оплату труда:

  1. для целей расчета налога при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» (, ) на дату выплаты работнику ().
  2. для целей налога на прибыль (, ) на дату начисления (). При этом сумма компенсации включается в расходы, даже если организация в налоговом учете создает резерв на оплату отпусков ();

Денежная компенсация за отпуск подлежит обложению НДФЛ в общем порядке независимо от того, по какой причине она выплачена работнику – в связи с увольнением или вместо отпуска.

Поскольку является его доходом (, , , ). Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты компенсации (, ).

В справке 2-НДФЛ сумма компенсации отражается с кодом 2013 ().

облагается страховыми взносами (включая взносы на травматизм) в полной сумме (, ). Это относится и к компенсации за неиспользованный отпуск без увольнения-2020, и к «увольнительной» компенсации.

Последние новости по теме статьи

Важно знать!
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов.
  • Знание базовых основ желательно, но не гарантирует решение именно вашей проблемы.

Поэтому, для вас работают бесплатные эксперты-консультанты!

Расскажите о вашей проблеме, и мы поможем ее решить! Задайте вопрос прямо сейчас!

  • Анонимно
  • Профессионально

Задайте вопрос нашему юристу!

Расскажите о вашей проблеме и мы поможем ее решить!

+